Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 17.05.2007 № 20-12/046433
<О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 20, 2007
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер" в каталоге агентства "Роспечать": 35889
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: Организация производит уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Каков порядок заполнения строки 210 листа 02 налоговой декларации?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 17 мая 2007 г. № 20-12/046433

Согласно пункту 5.8 раздела V Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н, по строкам 210-230 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.
По строкам 210-230 листа 02 декларации организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28 числа каждого месяца с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28 числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Таким образом, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2007 года по строке 210 "Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, всего" листа 02 декларации должны быть отражены суммы авансовых платежей, исчисленные за I квартал 2007 года, а также суммы ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2007 года.
Обратите внимание: при расчете строки 210 листа 02 декларации учитываются начисленные суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль согласно данным декларации за предыдущий отчетный период, а не те суммы ежемесячных авансовых платежей, которые фактически были уплачены организацией в течение отчетного периода.

Пример.
Сумма исчисленного налога за I квартал 2007 года (строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 года) - 20000 руб.
Сумма начисленных авансовых платежей за I квартал 2007 года (строка 210 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), рассчитанная как разность строки 180 листа 02 декларации за 9 месяцев 2006 года и строки 180 листа 02 декларации за I полугодие 2006 года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ и п. 5.11 Порядка) - 10000 руб.
Сумма налога на прибыль к доплате за I квартал 2007 года (строка 270 листа 02 декларации за I квартал 2007 года) - 10000 руб. (20000 руб. - 10000 руб.).
Сумма ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2007 года (строка 290 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), которая согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 286 НК РФ равна сумме авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года (строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), - 20000 руб.
Сумма исчисленного налога на прибыль за I полугодие 2007 года - 50000 руб. (строка 180 листа 02 декларации за I полугодие 2007 года).
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строка 210 листа 02 декларации за I полугодие 2007 года), которая складывается из суммы исчисленных авансовых платежей за I квартал 2007 года (строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 года) и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал 2007 года (строка 290 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), - 40000 руб. (20000 руб. + 20000 руб.).
Сумма налога на прибыль к доплате за I полугодие 2007 года (строка 270 листа 02 декларации за I полугодие 2007 года) - 10000 руб. (50000 руб. - 40000 руб.).

И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru