Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2007 № 18-11/3/26063@
<О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДФЛ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ОТ УЧАСТИЯ В ВИДЕО- И ФОТОСЪЕМКАХ И ОТ ПЕРЕДАЧИ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ИМУЩЕСТВЕННЫХ СМЕЖНЫХ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПОЛУЧЕННЫХ ИЗОБРАЖЕНИЙ>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 11, 2007
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер" в каталоге агентства "Роспечать": 35889
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: Организация, занимающаяся производством видеопродукции, заключила договор с физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем. Предметом договора являются участие физического лица в видео- и фотосъемках и передача исключительных имущественных смежных прав на использование полученных изображений.
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему и осуществляет следующие виды деятельности: деятельность в области художественного, литературного и исполнительского творчества (ОКВЭД 92 31 2); деятельность актеров, режиссеров, композиторов, художников, скульпторов и прочих представителей творческих профессий (ОКВЭД 92 31 32); прочая зрелищно-развлекательная деятельность, не включенная в другие группировки (ОКВЭД 92 34); производство фильмов (92 11). Каков порядок налогообложения доходов, полученных актером по данному договору?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 19 марта 2007 г. № 18-11/3/26063@

Отношения, возникающие в связи с созданием и использованием произведений науки, литературы и искусства (авторское право), фонограмм, исполнений, постановок, передач организаций эфирного или кабельного вещания (смежные права), регулируются Законом РФ от 09.07.93 № 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" (далее - Закон № 5351-1).
Согласно статье 4 Закона № 5351-1 автором признается физическое лицо, творческим трудом которого создано произведение.
Автору в отношении его произведения принадлежат все имущественные авторские права, то есть исключительные права на использование произведения в любой форме и любым способом (ст. 16 Закона № 5351-1).
На основании статьи 30 Закона № 5351-1 имущественные права, указанные в статье 16 данного Закона, включая право на получение вознаграждения, выплачиваемого по авторскому праву, могут передаваться другим лицам только на основе авторского договора.
Исполнительские права относятся к сфере действия смежных прав (ст. 35 Закона № 5351-1).
В статье 37 Закона № 5351-1 определены виды исключительных прав, закрепленных за исполнителем, в том числе право на использование исполнения в любой форме, включая право на получение вознаграждения за каждый вид использования исполнения. При этом указанное право может передаваться исполнителем по договору другим лицам.
Налогообложение НДФЛ сумм вознаграждений, выплачиваемых авторам и исполнителям, являющимся налоговыми резидентами РФ, согласно главе 23 НК РФ производится по налоговой ставке 13%.
При этом при исчислении НДФЛ указанные доходы уменьшаются на сумму стандартных и профессиональных налоговых вычетов, установленных статьями 218 и 221 НК РФ.
В пункте 3 статьи 221 НК РФ предусмотрено право на получение профессиональных налоговых вычетов для налогоплательщиков, которые получают авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если авторы и исполнители не имеют возможности документально подтвердить произведенные ими в связи с созданием произведения расходы, то такие затраты принимаются к вычету в соответствии с нормативами, установленными статьей 221 НК РФ.
На основании статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами.
На налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет сумм НДФЛ, исчисленных в отношении всех доходов физического лица, источником которых является налоговый агент.
Доходы, получаемые физическим лицом, имеющим статус индивидуального предпринимателя, от осуществления указанных видов деятельности, признаются доходами от предпринимательской деятельности и не относятся к авторским вознаграждениям, поскольку они не связаны с передачей авторских или исполнительских имущественных прав.
Таким образом, учитывая, что предметом договора, заключенного с физическим лицом, являются участие в видео- и фотосъемках и передача исключительных имущественных смежных прав на использование полученных изображений, вознаграждение, выплаченное в рамках этого договора, не является доходом от предпринимательской деятельности.
Следовательно, при выплате данного вознаграждения организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
А.Г. Луканина


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru