|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 14.09.2006 № 18-11/081282@
<О НАЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД И НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 24, 2006
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер" по каталогу "Роспечати": 35889
Издательская подписка - по тел. (495) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплатила сотрудникам материальную помощь на лечение, ремонт и иные подобные нужды. Нужно ли начислять страховые взносы в ПФР и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве на сумму указанной материальной помощи?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 14 сентября 2006 г. № 18-11/081282@
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
В пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления страховых взносов являются объект обложения и налоговая база по ЕСН.
В соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам, не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
На основании пункта 2 статьи 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает освобождение от уплаты, в частности, налога на прибыль. Следовательно, организации, применяющие УСН, не являются плательщиками налога на прибыль организаций и на них не распространяются положения пункта 3 статьи 236 НК РФ.
Таким образом, на материальную помощь, выплачиваемую работникам организации в период применения упрощенной системы налогообложения, начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Законом № 125-ФЗ установлено, что возникновение объекта обложения взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и обязанность по исчислению базы по ним не ставится в зависимость от наличия в трудовом договоре условия о соответствующих выплатах.
Выплаты, с которых не нужно платить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, перечислены в постановлении Правительства РФ от 07.07.99 № 765.
В этом постановлении материальная помощь, выплаченная работникам на лечение, ремонт и иные подобные нужды, не упомянута.
Следовательно, данная материальная помощь включается в базу для исчисления взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на общих основаниях.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
