|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2006 № 18-11/3/57698@
<ОБ УСЛОВИЯХ УЧЕТА ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 22, 2006
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер" по каталогу "Роспечати": 35889
Издательская подписка - по тел. (495) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Организация-арендатор, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, заключила тройственный договор аренды с балансодержателем (ГУПом) и собственником (Территориальным управлением Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по г. Москве). Арендатор на основании актов потребления услуг ежемесячно возмещает балансодержателю коммунальные расходы (на водопровод и канализацию, отопление, электроэнергию и телефонную связь) и эксплуатационные расходы (на обслуживание электроподстанций, систем водопотребления и канализации, лифтов, пожарной и охранной сигнализации, благоустройство территории, вывоз мусора и др.). Стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг рассчитана на 1 кв. м занимаемой площади. При этом стоимость эксплуатационных услуг представлена в договоре общей суммой без разбивки по каждой услуге. Вправе ли организация-арендатор учесть коммунальные и эксплуатационные расходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 3 июля 2006 г. № 18-11/3/57698@
В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 и пункту 2 статьи 346.17 НК РФ указанные в закрытом перечне расходы принимаются после их фактической оплаты и при условии соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованны, экономически оправданны, документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода.
В указанном перечне не предусмотрены расходы по оплате коммунальных услуг. Вместе с тем в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному в статье 254 НК РФ для начисления налога на прибыль организаций.
К материальным расходам относятся, в частности, затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, используемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Таким образом, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в составе расходов можно учесть затраты на отопление зданий, а также на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, используемых только на технологические цели.
Кроме того, в подпункте 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрены расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи. Следовательно, данные расходы налогоплательщик вправе учесть при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
В перечне расходов, установленном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, не предусмотрены расходы на эксплуатационные услуги. Исходя из этого налогоплательщики при применении УСН не вправе при исчислении налоговой базы уменьшить сумму полученных доходов на такие расходы.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
