|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 30.01.2006 № 28-10/5665
<ОБ УПЛАТЕ НДФЛ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДОХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ВКЛАДАМ В ИНОСТРАННОМ БАНКЕ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 10, 2006
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер" по каталогу "Роспечати": 35889
Издательская подписка - по тел. (495) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: 1. Физическое лицо, находящееся в РФ, перечисляет денежные средства на расчетный счет в иностранном банке другому физическому лицу - резиденту РФ. На данную сумму денежных средств начисляются проценты. Подлежат ли обложению НДФЛ в РФ доходы в виде процентов? Куда следует сдавать налоговую декларацию?
2. Физическое лицо заключило лицензионный договор на право пользования патентом на рецептуру определенного вида продукции, стоимость которого составляет 100000 руб. В конце срока действия договора физическое лицо переуступило право требования за 50000 руб. Подлежит ли обложению НДФЛ доход от реализации права требования к организации? Можно ли данный доход уменьшить на налоговые вычеты?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 30 января 2006 г. № 28-10/5665
В подпункте 1 пункта 3 статьи 208 НК РФ установлено, что к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 данной статьи.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исходя из сумм таких доходов.
При этом абзацем 3 пункта 27 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что освобождение от налогообложения доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, не распространяется на физических лиц, получающих доходы в виде процентов от иностранных банков, находящихся за пределами РФ.
Таким образом, доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками - налоговыми резидентами РФ по вкладам в банках, находящихся за пределами РФ, облагаются НДФЛ исходя из сумм таких доходов.
Уплата налога на доходы физических лиц с указанных доходов производится физическими лицами самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета (месту жительства) таких лиц.
В соответствии со статьями 208 и 209 НК РФ доходы, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами РФ от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ, являются объектом обложения НДФЛ.
Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
Статьей 221 НК РФ определены категории физических лиц, имеющих право на получение профессиональных налоговых вычетов, к которым также относятся лица, получающие авторские вознаграждения за создание научных трудов и разработок, открытия, изобретения и создание промышленных образцов.
Как следует из представленных материалов, физическое лицо получило не авторское вознаграждение, а доход от реализации права требования к организации.
При этом для целей налогообложения уменьшение дохода от реализации права требования на сумму профессионального налогового вычета, установленного статьей 221 НК РФ, не предусмотрено.
Следовательно, с учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ уплата НДФЛ с доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, согласно заключенным договорам гражданско-правового характера производится самостоятельно физическими лицами на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета таких лиц.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
