Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 08.11.2005 № 21-18/432
<О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ЕСН, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СОЗДАВШЕЙ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, НЕ ИМЕЮЩЕЕ ОТДЕЛЬНОГО РАСЧЕТНОГО СЧЕТА И БАЛАНСА>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 3, 2006
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер" по каталогу "Роспечати": 35889
Издательская подписка - по тел. (495) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: Организация создала в другом субъекте РФ обособленное подразделение, не имеющее отдельного расчетного счета и баланса. Данное подразделение применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Куда головная организация должна платить ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и сдавать отчетность? Подлежит ли налогообложению ЕСН стоимость обедов, которую организация удерживает из заработной платы сотрудников?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 8 ноября 2005 г. № 21-18/432

В соответствии с пунктом 8 статьи 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН, а также по представлению расчетов по ЕСН и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Если хотя бы одно из этих трех условий, определенных пунктом 8 статьи 243 НК РФ, не выполняется, головная организация централизованно уплачивает ЕСН за свои обособленные подразделения, а также представляет расчеты по авансовым платежам по ЕСН и налоговые декларации по месту своего нахождения.
Сумма ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой ЕСН, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой ЕСН, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
Совместным письмом МНС России от 14.06.2002 № БГ-6-05/835 и Пенсионного фонда РФ от 11.06.2002 № МЗ-16-255221 разъяснено, что в аналогичном порядке налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не выплачивающие вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы централизованно по месту своего нахождения.
В этом случае данные организации представляют налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам по взносам на обязательное пенсионное страхование также по месту своего нахождения.
В пункте 2 статьи 346.11 и пункте 4 статьи 345.26 НК РФ определено, что применение организациями специальных налоговых режимов предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога.
Организации, применяющие указанные режимы налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, поскольку обособленное подразделение организации не имеет отдельного расчетного счета и баланса, то декларации и расчеты по авансовым платежам по взносам на обязательное пенсионное страхование представляет головная организация по месту своего нахождения.
Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов в ПФР являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Следовательно, стоимость обедов, которая удерживается организацией из заработной платы сотрудников, не является объектом налогообложения ЕСН.

Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru