|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 25.10.2005 № 18-12/3/78194
<О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ВНЕВЕДОМСТВЕННУЮ ОХРАНУ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 7, 2006
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер" по каталогу "Роспечати": 35889
Издательская подписка - по тел. (495) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, оказывает услуги по хранению товара на арендуемых складах. Как учитывать расходы в виде средств, перечисленных вневедомственной охране?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 25 октября 2005 г. № 18-12/3/78194
Согласно пункту 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы по обеспечению пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, по оплате услуг охраны имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, по приобретению услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.
На основании пункта 2 статьи 346.16 НК РФ и пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы принимаются после их фактической оплаты и применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 264 НК РФ. Кроме того, расходы должны соответствовать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Также следует учитывать, что охранная деятельность регулируется Законом РФ от 11.03.92 № 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" и Законом РФ от 18.04.91 № 1026-1 "О милиции".
До 1 января 2005 года согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могли учитывать расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, затраты на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, затраты на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты).
Таким образом, статьями 346.16 и 264 НК РФ предусмотрены идентичные расходы по оплате услуг охранной деятельности. При этом ограничений или запретов на использование указанных услуг из числа иных услуг охранной деятельности, в том числе оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел РФ в соответствии с законодательством РФ, ни глава 26.2, ни глава 25 НК РФ не содержат. Следовательно, нет ограничений и запретов и на включение в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения единым налогом, затрат по оплате оказанных услуг вневедомственной охраны.
Кроме того, Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" норма подпункта 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ изменена. Согласно пункту 16 статьи 1 указанного Закона подпункт 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ после слов "охранной деятельности" дополнен словами "в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел РФ в соответствии с законодательством РФ". При этом данное положение согласно статье 8 Закона № 58-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Таким образом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе включать в расходы, учитываемые для целей налогообложения единым налогом, затраты по оплате услуг вневедомственной охраны за весь период применения УСН.
Относительно разъяснений, содержащихся в письме Минфина России от 24.03.2005 № 03-06-05-04/71, необходимо отметить следующее. Данным письмом разъяснен порядок отнесения на расходы в целях налогообложения прибыли услуг вневедомственной охраны в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Основание: письмо ФНС России от 04.10.2005 № 22-1-11/1871.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
