|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 27.04.2005 № 18-11/3/31618
<ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 23, 2005
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Можно ли отнести к расходам для целей налогообложения единым налогом эксплуатационные затраты в части оплаты электроэнергии, учитывая, что по договору субаренды нежилого помещения организация выплачивает субарендатору:
- эксплуатационные расходы (пропорциональную долю за содержание инженерных систем торгового центра и площадей общего пользования и прилегающих территорий, за удаление отходов, уборку мусора и снега);
- коммунальные услуги (по указанию арендатора оплачивается электроэнергия по счетам эксплуатирующей организации)?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 27 апреля 2005 г. № 18-11/3/31618
Чтобы отнести на расходы организации, учитываемые для целей налогообложения единым налогом, затраты в виде эксплуатационных расходов и коммунальных услуг в части оплаты электроэнергии по счетам эксплуатирующей организации, требуется информация об осуществляемом организацией виде экономической деятельности и наличие документов, обосновывающих произведенные затраты, в том числе договора субаренды, заключенного организацией с арендатором помещения, предоставленного ей в субаренду.
В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщиками, избравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Затраты налогоплательщика на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг указанным перечнем расходов не предусмотрены. Следовательно, при определении налоговой базы по единому налогу они не учитываются.
Вместе с тем часть расходов по оплате коммунальных и эксплуатационных услуг может быть учтена в составе материальных расходов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, при условии их фактической оплаты и применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ.
При отнесении на расходы указанных затрат необходимо учитывать следующие факторы:
- в составе материальных расходов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ, можно учесть только часть затрат по оплате коммунальных расходов, а именно расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов и отопление зданий;
- приобретаемые топливо, вода и энергия всех видов должны расходоваться на технологические цели, в том время как расходы на отопление зданий не связаны таким условием;
- указанные расходы должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, то есть они должны быть произведены (понесены) налогоплательщиком и направлены на получение дохода;
- важен вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
