|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 23.03.2005 № 19-11/18294
<ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВОЗВРАТЕ ИЗ БЮДЖЕТА НДС>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 13-14, 2005
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Каким образом следует отразить в налоговом учете для целей налогообложения прибыли сумму возврата из бюджета НДС, а также сумму процентов, начисленных в связи с его несвоевременным возвратом?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 23 марта 2005 г. № 19-11/18294
Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организация не учитывает доходы в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда).
Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями данной статьи (п. 1 ст. 176 НК РФ).
По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, возвращается налогоплательщику по его письменному заявлению.
При нарушении сроков, установленных пунктом 3 статьи 176 НК РФ, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсотшестидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Следовательно, доходы, полученные организацией в виде сумм процентов в связи с нарушением налоговым органом срока возврата излишне уплаченного НДС, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 248 к доходам в целях 25 главы НК РФ относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Таким образом, сумма НДС, возвращенная из бюджета, не учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Н.В. Желудова
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
