|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 08.09.2008 № 28-10/085806@
<О ПОРЯДКЕ ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ОБОРУДОВАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ДОРОГОСТОЯЩЕГО ЛЕЧЕНИЯ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 21-22, 2008
Соучредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер": 35889 в каталоге агентства "Роспечать", 39878 в каталоге "Пресса России", 24310 в каталоге "Почта России"
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Каков порядок подтверждения права на социальный налоговый вычет в связи с приобретением оборудования для проведения дорогостоящего лечения?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 8 сентября 2008 г. № 28-10/085806@
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (согласно перечню лекарственных средств, утверждаемому Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами 1 и 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного в пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
На основании пункта 2 статьи 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-4 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100000 руб. в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в пункте 2 статьи 219 НК РФ.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 утверждены форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы и инструкция по ее заполнению. В данной справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.
При предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения в составе расходов по указанным видам лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов, если сама медицинская организация таковыми не располагает, и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента.
Основанием для предоставления социального налогового вычета может являться указание на использование в ходе лечения приобретенных пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов в справке, выдаваемой медицинской организацией. При этом не имеет значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией были оказаны медицинские услуги с использованием указанных расходных медицинских материалов.
Следовательно, для подтверждения права на социальный налоговый вычет в связи с покупкой оборудования для проведения дорогостоящего лечения при подаче налоговой декларации по НДФЛ физическому лицу необходимо представить в налоговый орган по месту жительства пакет документов.
В данный пакет входят:
- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы с указанием соответствующего кода медицинской услуги, так как отнесение медицинской услуги к дорогостоящему виду лечения находится в компетенции лечебного учреждения, выдавшего такую справку;
- копии платежных документов;
- выписной эпикриз, подтверждающий использование приобретенного оборудования при проведении дорогостоящего лечения;
- справка (справки) о доходах налогоплательщика (форма 2-НДФЛ);
- копия свидетельства о рождении налогоплательщика, подтверждающая родственные отношения с лицом, для которого приобретено медицинское оборудование.
И.о. заместителя
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по г. Москве
А.Н. Чугунова
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
