|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 21.12.2004 № 21-09/83486
<ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ТАМОЖЕННОГО БРОКЕРА, УСЛУГ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ПОМЕЩЕНИЯ ПОД СКЛАД, ОТВЕТСТВЕННОМУ ХРАНЕНИЮ, СКЛАДИРОВАНИЮ, РАЗГРУЗОЧНО-ПОГРУЗОЧНЫМ РАБОТАМ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 10, 2005
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, занимается оптовой торговлей. Вправе ли он включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, стоимость услуг таможенного брокера при получении импортного товара, расходы на оплату услуг сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей по предоставлению помещения под склад, а также расходы на оплату услуг по ответственному хранению, складированию, разгрузочно-погрузочным работам?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 21 декабря 2004 г. № 21-09/83486
Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы, определен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.
При этом согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этой операции на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ.
Таким образом, для торговых организаций к материальным расходам относятся все виды затрат, предусмотренные пунктом 1 статьи 254 НК РФ, за исключением расходов, поименованных в статье 320 НК РФ, в том числе складских расходов.
Подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ установлено, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Следует иметь в виду, что пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ не предусмотрено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на суммы НДС по приобретаемым товарам), принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 268 НК РФ.
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель при применении упрощенной системы налогообложения не может включить такие затраты в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Что касается расходов на оплату услуг таможенного брокера при получении импортного товара, то данные затраты не поименованы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
