|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 04.10.2004 № 21-08/63441
<ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСНО>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 1-2, 2005
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), приобрел у организации основные средства и материалы, используемые им в производстве товаров.
В результате проведения налоговым органом встречной налоговой проверки организации на предмет поступления денежных средств от указанного предпринимателя было установлено, что юридическое лицо в течение длительного периода времени не представляло налоговую отчетность. Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в составе затрат для целей налогообложения расходы на приобретение материалов и основных средств у данной организации?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 4 октября 2004 г. № 21-08/63441
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, приведенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Согласно статье 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщиками используется кассовый метод определения доходов и расходов.
При применении кассового метода определения доходов и расходов следует иметь в виду, что:
1) понесенные налогоплательщиками расходы по приобретению сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), включаются в состав расходов, которые учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу применительно к порядку, предусмотренному подпунктом 1 пункта 3 статьи 273 НК РФ, то есть по мере списания данного сырья и материалов в производство;
2) расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, включаются в состав материальных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу по мере ввода такого имущества в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
3) расходы на приобретение основных средств принимаются в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.
Доказательством произведенных затрат для целей налогообложения будут служить документы, подтверждающие факт оплаты налогоплательщиком понесенных расходов, накладные на передачу сырья (материалов) в производство (лимитно-заборная карта по форме № М-8),акты (накладные) о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1), инвентарные карточки учета объекта основных средств (форма № ОС-6).
Таким образом, при соблюдении налогоплательщиком всех упомянутых выше требований понесенные им материальные расходы и расходы на приобретение основных средств могут быть учтены при исчислении налоговой базы по единому налогу, который уплачивается в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Следует иметь в виду, что если в ходе проведения налоговых проверок инспекцией выявлены случаи осуществления налогоплательщиком расчетов с организацией, не представившей налоговые декларации в течение двух недель по истечении установленного срока, то руководителем (его заместителем) налогового органа может быть принято решение о приостановлении операций такого юридического лица по его счетам в банке. Данное право предусмотрено пунктом 2 статьи 76 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
