|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 21.07.2004 № 28-11/48210
<ОБ УПЛАТЕ АДВОКАТАМИ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 19, 2004
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Коллегия адвокатов просит разъяснить, в какой налоговый орган и отделение ПФР необходимо перечислять платежи по ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей за своих адвокатов: по месту регистрации коллегии или адвокатов.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 21 июля 2004 г. № 28-11/48210
В соответствии с пунктом 2 статьи 23 и пунктом 16 статьи 22 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" коллегия адвокатов признается налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, в отношении доходов, полученных ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности. То есть на коллегии адвокатов возложена обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых адвокатам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
На основании статьи 243 НК РФ и пункта 6 статьи 244 НК РФ адвокатские образования исчисляют и уплачивают ЕСН с доходов каждого адвоката, полученных им от профессиональной деятельности, за вычетом соответствующих расходов по ставкам, установленным статьей 241 НК РФ.
Платежи по ЕСН перечисляются в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента - коллегии адвокатов.
При уплате сумм страховых взносов необходимо учитывать следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в частности, адвокаты.
Статьей 28 указанного Закона предусмотрено, что страхователи-адвокаты уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. При этом уплаченные суммы страховых взносов включаются в состав расходов адвоката, связанных с извлечением доходов.
Страхователи-адвокаты вправе уплачивать страховые взносы самостоятельно либо через соответствующие адвокатские образования.
В соответствии с приказом Минфина России от 11.12.2002 № 127н уплачиваемые страховые взносы в виде фиксированных платежей учитываются налоговым органом по месту регистрации страхователей-адвокатов по соответствующим кодам бюджетной классификации (1010611, 1010621).
Если адвокат решил уплачивать страховые взносы через соответствующее адвокатское образование, он должен представить данному образованию из налогового органа по месту жительства информацию о банковских реквизитах, необходимых для перечисления страховых взносов. В дальнейшем при представлении в Пенсионный фонд РФ сведений о персонифицированном учете необходимо подтвердить информацию об уплате страховых взносов через адвокатское образование.
Адвокатскому образованию следует заполнить за адвоката платежный документ (форма ПД-4 налог) и произвести соответствующие платежи из денежных средств адвоката. Перечисленные с расчетного счета адвокатского образования страховые взносы не могут быть учтены налоговым органом в карточках лицевых счетов адвокатов по их месту жительства, поскольку в банковском платежном документе будет указан другой налогоплательщик.
Таким образом, независимо от того, как будут уплачиваться страховые взносы - лично адвокатом либо через адвокатское образование - получателем платежей должен быть налоговый орган по месту регистрации страхователей-адвокатов.
Одной из обязанностей налоговых агентов является представление необходимой налоговой отчетности.
Согласно статье 243 НК РФ адвокатские образования не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет расчеты по авансовым платежам по ЕСН, исчисленным с доходов адвокатов, полученных ими в связи с осуществлением профессиональной деятельности, за минусом расходов, связанных с извлечением таких доходов.
Согласно пункту 7 статьи 244 Кодекса по итогам налогового периода адвокаты самостоятельно представляют налоговую декларацию по ЕСН в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в соответствии с Инструкцией по заполнению налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов, утвержденной приказом МНС России от 13.11.2002 № БГ-3-05/649, налоговая декларация представляется в территориальный орган МНС России по месту жительства адвоката.
Одновременно адвокат обязан представить в налоговый орган справку адвокатского образования о суммах уплаченного за адвоката ЕСН за истекший налоговый период. Ее форма рекомендована МНС России приказом от 03.04.2002 № БГ-3-05/173.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
