|  |
ПИСЬМО УМНС РФ по г. Москве от 21.06.2004 № 23-10/1/41021
"О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ГЛАВОЙ 30 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Официальная публикация в СМИ:
"Вестник московского бухгалтера", № 25 (12 - 18 июля), 2004,
"Учет, налоги, право" (в Москве), № 28, (3 - 9 августа), 2004,
"Налоговые известия Московского региона", № 8, 2004
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 21 июня 2004 г. № 23-10/1/41021
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ
ГЛАВОЙ 30 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает следующее.
В соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Законом города Москвы от 05.11.2003 № 64 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон) с 1 января 2004 года на территории города Москвы введен налог на имущество организаций.
На основании пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения указанным налогом для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Перечень налоговых льгот по налогу на имущество организаций приведен в статье 381 Кодекса и статье 4 Закона. Льготы для бюджетных организаций, финансируемых из федерального бюджета, указанными статьями не предусмотрены.
На основании пункта 7 статьи 381 Кодекса освобождаются от налогообложения организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Указанной льготой вправе воспользоваться общеобразовательные школы, интернаты, детские сады, оздоровительные лагеря для отдыха детей и подростков, медицинские учреждения, колледжи, спортивные школы, институты, театры, музеи, библиотеки, клубы, а также организации, имеющие на балансе объекты социально-культурной сферы.
При этом следует иметь в виду, что указанная льгота предоставляется налогоплательщикам любых форм собственности при условии использования основных средств социально-культурной сферы (движимых и недвижимых) непосредственно этими организациями либо специализированными организациями, привлеченными налогоплательщиками для оказания соответствующих услуг, по целевому назначению.
При этом объектами культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения является единый имущественный комплекс, который функционально предназначен и используется организацией для культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения.
Соответствующее предназначение объекта основных средств (движимого и недвижимого) определяется уставом (Положением) организации, первичными документами на эти объекты и распорядительными документами организации в отношении использования объектов основных средств для культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения.
Не подлежат льготированию объекты социально-культурной сферы, полностью используемые в течение налогового (отчетного) периода не для указанных нужд, в том числе полностью сдаваемые в аренду (в случае, когда предоставление в аренду является видом деятельности организации, отличной от деятельности в области культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения).
В случае если деятельность организации, связанная с культурой, искусством, образованием, физической культурой и спортом, здравоохранением и социальным обеспечением, непосредственно является целью создания организации, что закреплено в ее учредительных документах, и иные виды деятельности организация не осуществляет, то основные средства, используемые в целях культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения, находящиеся на балансе данной организации, не подлежат налогообложению налогом на имущество организаций. В том числе не подлежат налогообложению объекты жилищного фонда (общежития), находящиеся на балансе данных организаций.
В то же время "отдельно стоящие объекты": административные здания, объекты коммунального хозяйства, склады, ремонтные мастерские, гаражи, транспортные средства (за исключением специально оборудованных транспортных средств, например: медицинская лаборатория, реанимация, скорая помощь), объекты бытового обслуживания населения, общественного питания и торговли (общедоступные столовые, рестораны, магазины и т.д.) и иные аналогичные объекты подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Если организации социально-культурной сферы осуществляют одновременно с основной деятельностью иные виды деятельности (т.е. не по основному направлению деятельности), например, занимаются торговлей, сдачей имущества в аренду и т.п., то указанные основные средства, полностью используемые для других видов деятельности, подлежат налогообложению. В этом случае организация в целях налогообложения налогом на имущество организаций должна обеспечить раздельный (обособленный) учет такого имущества.
При применении пункта 7 статьи 381 Кодекса следует иметь в виду, что данная льгота действует до 1 января 2006 года.
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ
по налогам и сборам по г. Москве
А.А. Глинкин
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
