Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО УМНС РФ по г. Москве от 18.03.2004 № 26-08/17940
"ОБ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕРОК ПО ВОПРОСУ ОБОСНОВАННОСТИ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ НЕПОГАШЕННОГО УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО В ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ, В НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЯХ ЗА 2003 ГОД"
(вместе с "РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО ПОРЯДКУ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ УБЫТКА ИЛИ ЧАСТИ УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО В ПРЕДЫДУЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ, В НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЯХ ЗА 2003 ГОД И ОТЧЕТНЫЕ (НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ ПОСЛЕДУЮЩИХ ЛЕТ")

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 10, 2004






УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
от 18 марта 2004 г. № 26-08/17940

ОБ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕРОК ПО ВОПРОСУ ОБОСНОВАННОСТИ
УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
НА СУММУ НЕПОГАШЕННОГО УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО
В ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ, В НАЛОГОВЫХ
ДЕКЛАРАЦИЯХ ЗА 2003 ГОД

В целях повышения эффективности налогового контроля при проведении камеральных проверок правильности исчисления налога на прибыль Управление МНС России по г. Москве направляет рекомендации по порядку уменьшения налоговой базы отчетного (налогового) периода на сумму не погашенных по состоянию на 1 января 2003 года убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
В соответствии с п. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон № 110-ФЗ) сумма не погашенного по состоянию на 1 января 2001 года убытка прошлых налоговых периодов, уменьшавшая налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с действующим до 1 января 2002 года налоговым законодательством, после вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признается убытком в целях налогообложения и переносится на будущее в порядке, установленном ст. 283 Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 10 Закона № 110-ФЗ начиная с 1 января 2002 года убыток, определенный в соответствии с действующим в 2001 году законодательством, по состоянию на 31 декабря 2001 года в сумме, не превышающей сумму убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 года, признается убытком в целях налогообложения и переносится на будущее в порядке, установленном ст. 283 Кодекса.
В соответствии с п. 5 ст. 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон № 2116-1) до введения в действие главы 25 Кодекса для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (а начиная с 1999 года, за исключением также убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), освобождалась от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).
При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимались понесенные организацией убытки от реализации продукции (работ, услуг), а за 1998 год - также убыток по курсовым разницам, предусмотренный п. 14 ст. 2 Закона № 2116-1, то есть превышение суммы отрицательных курсовых разниц по валютным счетам и операциям в иностранной валюте за период с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года. В расчете не учитывались убытки, возникшие в результате превышения лимитов, норм и нормативов, установленных законодательством Российской Федерации, возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли, а начиная с 1999 года - также и убытки по операциям с ценными бумагами. Рекомендации по порядку уменьшения налоговой базы на сумму не погашенного в прошлых налоговых периодах убытка, полученного до 1 января 2002 года, доведены письмом Управления МНС России по г. Москве от 13.03.2003 № 26-08/14608.
Согласно ст. 283 Кодекса налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 Кодекса.
Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
Таким образом, учитывая, что в соответствии с ранее действующим порядком предоставления льготы, предусмотренным п. 5 ст. 6 Закона № 2116-1, организации имели право уменьшать налогооблагаемую прибыль, покрывая убытки в течение последующих пяти лет, то в 2003 году и в последующих отчетных годах до 2012 года в уменьшение налогооблагаемой базы могут быть приняты не покрытые по состоянию на начало каждого года убытки за 1997-2001 годы с учетом соответствующих названных выше ограничений. Указанные суммы убытков отражаются по строке 020 приложения № 4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль (далее - декларация), формируя сумму остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года.
Кроме того, начиная с 2003 года подлежат переносу на будущее убытки, полученные после 1 января 2002 года, а именно отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 Кодекса, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 Кодекса. Убытки, полученные после 1 января 2002 года, формируются по строке 050 листа 02 декларации.
Размер убытка, полученного за 2002-2003 годы, подлежащего переносу на будущее, определяется отдельно за каждый прошедший налоговый период путем уменьшения показателя строки 050 листа 02 декларации на показатели прибыли строк 120 листа 05, 120 листа 06, 230 листа 07, 110 листа 10 и 590 листа 11 декларации за этот налоговый период.
Размер убытка, полученного за налоговые периоды начиная с 2004 года, подлежащего переносу на будущее, определяется отдельно за каждый прошедший налоговый период путем уменьшения суммы показателей строки 050 листа 02 и строки 250 приложения № 2 к листу 02 декларации на показатели прибыли строк 120 листа 05, 120 листа 06, 230 листа 07, 110 листа 08 и 590 листа 09 декларации.
Сумма остатка неперенесенных убытков, полученных после 1 января 2002 года, указывается по строке 030 приложения № 4 к листу 02 декларации с разбивкой по годам образования (строки 040-080 указанного приложения) и вместе с суммой остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года, уменьшает налогооблагаемую прибыль отчетного (налогового) периода.
Указанные суммы убытков или части убытков, отражаемые в декларации по строке 150 листа 02, должны соответствовать строке 100 приложения № 4 к листу 02 и не превышать 30% показателя строки 090 приложения № 4 к листу 02 за отчетные (налоговые) периоды начиная с 2003 года.
Камеральные проверки проводятся на основании декларации за отчетный (налоговый) период и документов, представленных налогоплательщиком по требованию налоговых органов в соответствии со ст. 88 Кодекса и служащих подтверждением правомерности уменьшения налоговой базы на убытки или часть убытков, переносимых на будущее согласно ст. 283 Кодекса.
В целях проведения камеральных проверок деклараций следует руководствоваться прилагаемыми к настоящему письму рекомендациями по порядку уменьшения налогооблагаемой базы на суммы убытков, переносимых на будущее (приложение № 1), примерами типичных нарушений, установленных при осуществлении налогового контроля (приложение № 2). Особое внимание следует обращать на необходимость обязательного заполнения приложения № 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу", которое начиная с отчетного (налогового) периода 2004 года представляется в составе декларации за I квартал (для организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые взносы налога исходя из фактически полученной прибыли, - за январь - март) и за год.
При выявлении случаев необоснованного уменьшения плательщиком налоговой базы на сумму переносимого убытка сумма налога на прибыль подлежит доначислению.
Приложение № 1 "Рекомендации по порядку уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытка или части убытка, полученного в предыдущие налоговые периоды, в налоговых декларациях за 2003 год и отчетные (налоговые) периоды последующих лет".
Приложение № 2 "Примеры определения суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, определения размера налоговой базы с учетом перенесенного убытка прошлых налоговых периодов, определения сумм остатков неперенесенных убытков".

Заместитель
руководителя Управления
МНС России по г. Москве
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
А.А. Глинкин





Приложение № 1
к информационному письму
Управления МНС РФ по г. Москве
от 18 марта 2004 г. № 26-08/17940

РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПОРЯДКУ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ УБЫТКА ИЛИ ЧАСТИ
УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО В ПРЕДЫДУЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ,
В НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЯХ ЗА 2003 ГОД И ОТЧЕТНЫЕ
(НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ ПОСЛЕДУЮЩИХ ЛЕТ

При подготовке настоящих рекомендаций использованы: ст. 283 Кодекса, Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729 (далее - Методические рекомендации), Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 (в редакции приказа МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-02/723) (далее - Инструкция), Контрольные соотношения показателей налоговой и бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом МНС России от 23.04.2003 № БГ-4-02/9 дсп.

1-й этап проверки

Проверка правильности расчета отражаемого по строке 010 приложения № 4 к листу 02 декларации за проверяемый отчетный (налоговый) период остатка неперенесенного убытка на начало налогового периода проводится на основании декларации за проверяемый отчетный (налоговый) период, за который налогоплательщиком производится уменьшение налоговой базы, а также деклараций за предшествующие периоды, в которых получен убыток и по которым исчислен остаток неперенесенного убытка.

   ----T------------------T-------------T---------------------------------------------------T-----------------------------------------¬

¦№ ¦Наименование ¦Отражение ¦Источник информации для проверки, порядок проверки ¦Комментарии ¦
¦п/п¦показателя ¦показателя в ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦приложении ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦№ 4 к листу ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦02 ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+------------------+-------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------+
¦1 ¦Остаток ¦Стр. 010 ¦Стр. 010 приложения № 4 к листу 02 ¦Учитывая, что приложение № 4 к ¦
¦ ¦неперенесенного ¦ ¦декларации за проверяемый отчетный ¦листу 02 является "специальным" ¦
¦ ¦убытка на ¦ ¦(налоговый) период равна стр. 110 ¦согласно п. 1.6 Инструкции, ¦
¦ ¦начало налогового ¦ ¦приложения № 4 к листу 02 декларации ¦то равенство данных строк по декларациям ¦
¦ ¦периода ¦ ¦за предшествующий налоговый период. ¦за 2003 и 2002 годы, за 2004 и 2003 годы ¦
¦ ¦ ¦ ¦1. При этом стр. 110 приложения № 4 к листу ¦соблюдается в случае заполнения ¦
¦ ¦ ¦ ¦02 определяется как разница между остатком ¦в предшествующем налоговом периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦неперенесенного убытка на начало налогового ¦указанного приложения. ¦
¦ ¦ ¦ ¦периода и суммой убытка (части убытка), ¦Изменениями и дополнениями № 2 ¦
¦ ¦ ¦ ¦уменьшающего налоговую базу за отчетный ¦к Инструкции определено, что ¦
¦ ¦ ¦ ¦(налоговый) период (стр. 010 - стр. 100). ¦стр. 110-180 приложения № 4 к листу 02 ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Если в истекшем налоговом периоде, за ¦заполняются за каждый налоговый ¦
¦ ¦ ¦ ¦который представлена декларация, получен ¦период при наличии остатка ¦
¦ ¦ ¦ ¦убыток, то остаток на конец налогового ¦неперенесенного убытка на конец ¦
¦ ¦ ¦ ¦периода включает показатель по стр. 010 ¦налогового периода и приложение № 4 ¦
¦ ¦ ¦ ¦и сумму убытка за истекший налоговый период ¦к листу 02 включается в состав ¦
¦ ¦ ¦ ¦(убытка, указываемого последним в перечне ¦декларации за налоговый период ¦
¦ ¦ ¦ ¦лет, за которые получен убыток, - стр. 140-180). ¦независимо от уменьшения ¦
¦ ¦ ¦ ¦Порядок определения суммы убытка ¦налоговой базы на сумму ранее ¦
¦ ¦ ¦ ¦истекшего налогового периода - убытка, ¦полученного убытка в этом налоговом ¦
¦ ¦ ¦ ¦полученного после 1 января 2002 года ¦периоде. Начиная с налоговой ¦
¦ ¦ ¦ ¦и подлежащего переносу в течение последующих ¦отчетности за 2004 год указанная ¦
¦ ¦ ¦ ¦десяти лет, изложен ниже (действия 1 и 2). ¦форма представляется в составе ¦
¦ ¦ ¦ ¦Внимание! Общее правило: остатки ¦декларации за I квартал (для ¦
¦ ¦ ¦ ¦неперенесенных убытков на начало проверяемого ¦организаций, исчисляющих ¦
¦ ¦ ¦ ¦периода полностью соответствуют остаткам ¦ежемесячные авансовые взносы налога ¦
¦ ¦ ¦ ¦неперенесенных убытков на конец предыдущего ¦исходя из фактически полученной ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогового периода. ¦прибыли, - за январь - март) и за год. ¦
¦ ¦ ¦ ¦Стр. 010 приложения № 4 к листу 02 ¦Остаток неперенесенного убытка на ¦
¦ ¦ ¦ ¦декларации за проверяемый период равна ¦начало периода включает: ¦
¦ ¦ ¦ ¦сумме строк 020 и 030 приложения № 4 ¦- остаток неперенесенного убытка, ¦
¦ ¦ ¦ ¦к листу 02 декларации за проверяемый ¦полученного до 1 января 2002 года; ¦
¦ ¦ ¦ ¦период ¦- остаток неперенесенного убытка, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦полученного после 1 января 2002 года ¦
+---+------------------+-------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------+
¦2 ¦Остаток ¦Стр. 020 ¦Стр. 020 приложения № 4 к листу 02 декларации ¦Рекомендации по порядку уменьшения ¦
¦ ¦неперенесенного ¦ ¦за проверяемый период равна стр. 120 приложения № 4¦налоговой базы по налогу на прибыль ¦
¦ ¦убытка, ¦ ¦к листу 02 декларации за предшествующий налоговый ¦на сумму не погашенного в прошлых ¦
¦ ¦полученного ¦ ¦период ¦налоговых периодах (до 2001 года) ¦
¦ ¦до 1 января ¦ ¦ ¦убытка и убытка за 2001 год в ¦
¦ ¦2002 года ¦ ¦ ¦декларациях за отчетный (налоговый) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦период 2002 года и последующих лет ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦доведены письмом УМНС России по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г. Москве от 13.03.2003 № 26-08/14608 ¦
+---+------------------+-------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------+
¦3 ¦Остаток ¦Стр. 030 ¦Стр. 030 приложения № 4 к листу 02 ¦Комментарии к данному равенству ¦
¦ ¦неперенесенного ¦ ¦декларации за проверяемый период равна ¦аналогичны комментариям к пункту 1 ¦
¦ ¦убытка, ¦ ¦стр. 130 приложения № 4 к листу 02 ¦настоящей таблицы ¦
¦ ¦полученного ¦ ¦декларации за предшествующий налоговый ¦ ¦
¦ ¦после 1 января ¦ ¦период ¦ ¦
¦ ¦2002 года ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------------------+-------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------+
¦ ¦Остаток ¦Сумма стр. ¦Стр. 040 приложения № 4 к листу 02 ¦В сумме убытка, полученного после ¦
¦ ¦неперенесенного ¦с 040 по 080 ¦декларации за проверяемый период равна стр. 140 ¦1 января 2002 года, учитываются убытки, ¦
¦ ¦убытка, ¦ ¦приложения № 4 к листу 02 декларации ¦исчисленные в соответствии со ст. 283 ¦
¦ ¦полученного ¦ ¦за предшествующий налоговый период. ¦Кодекса, с разбивкой по годам. ¦
¦ ¦после 1 января ¦Стр. 040, ¦Существует аналогичная ¦За каждый истекший налоговый период ¦
¦ ¦2002 года ¦050, 060, ¦преемственность строк с 050 по 080 ¦2002 года и последующих лет ¦
¦ ¦ ¦070, 080 ¦приложения № 4 к листу 02 декларации ¦в пределах десятилетнего срока сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦за проверяемый период и соответствующих ¦убытка, подлежащего переносу, ¦
¦ ¦ ¦ ¦строк со 150 по 180 приложения № 4 ¦определяется в приведенном ниже ¦
¦ ¦ ¦ ¦к листу 02 декларации за предшествующий ¦порядке согласно действиям 1-6. ¦
¦ ¦ ¦ ¦налоговый период ¦В декларации за 2003 г. из совокупности ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стр. с 040 по 080 приложения № 4 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к листу 02 может быть заполнена только ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стр. 040, по которой может быть отражен ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦только убыток за 2002 год ¦
¦ +------------------+-------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------+
¦ ¦Остаток ¦ ¦Порядок проверки остатка неперенесенного ¦ ¦
¦ ¦неперенесенного ¦ ¦убытка, полученного после 1 января 2002 года ¦ ¦
¦ ¦убытка, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученного ¦ ¦Действие 1. ¦ ¦
¦ ¦после 1 января ¦ ¦Определить наличие убытка (отрицательной ¦Отсутствие убытка по стр. 050 листа 02 ¦
¦ ¦2002 года ¦ ¦разницы между доходами и расходами) по ¦в каком-либо из указанных прошедших ¦
¦ ¦ ¦ ¦строке 050 листа 02 декларации за период, ¦налоговых периодов означает, что ¦
¦ ¦ ¦ ¦указанный по стр. 040 приложения № 4 ¦уменьшение налоговой базы проверяемого ¦
¦ ¦ ¦ ¦к листу 02 декларации за проверяемый период ¦периода в соответствующей части ¦
¦ ¦ ¦ ¦(аналогично по стр. с 050 по 080). ¦является неправомерным ¦
¦ ¦ ¦ ¦Внимание! Общее правило: по стр. 050 листа 02 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сумма убытка, полученного за истекший ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦налоговый период, отражается со знаком минус (-) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Действие 2. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Скорректировать убыток, отраженный по стр. 050 ¦Если в результате суммирования ¦
¦ ¦ ¦ ¦листа 02 за конкретный прошедший налоговый ¦убытка по стр. 050 листа 02 и ¦
¦ ¦ ¦ ¦период, на величину налоговой базы, исчисляемой ¦налоговой базы, имеющей всегда ¦
¦ ¦ ¦ ¦в особом порядке по отдельным листам ¦положительное значение и ¦
¦ ¦ ¦ ¦декларации за тот же самый конкретный ¦исчисляемой в особом порядке по ¦
¦ ¦ ¦ ¦прошедший период: ¦отдельным листам декларации, за ¦
¦ ¦ ¦ ¦- за 2002 год и за 2003 год уменьшить показатель ¦конкретный прошедший налоговый ¦
¦ ¦ ¦ ¦строки 050 листа 02 декларации на показатели ¦период отсутствует результат, ¦
¦ ¦ ¦ ¦строк 120 листа 05, 120 листа 06, 230 листа ¦имеющий отрицательное значение, ¦
¦ ¦ ¦ ¦07, 110 листа 10 и 590 листа 11 декларации ¦то уменьшение налоговой базы ¦
¦ ¦ ¦ ¦соответственно за 2002 год и 2003 год; ¦проверяемого периода в части убытка ¦
¦ ¦ ¦ ¦- начиная с отчетного (налогового) периода ¦за этот период неправомерно ¦
¦ ¦ ¦ ¦2004 года уменьшить сумму убытка по стр. 050 листа ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦02 и убытка по стр. 250 приложения № 2 к листу 02 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦декларации на показатели строк 120 листа 05, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦120 листа 06, 230 листа 07, 110 листа 08 и 590 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦листа 09 декларации. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Внимание! Общее правило: для переноса ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦убытка на будущее в результате такой ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦корректировки должна быть получена ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦отрицательная величина (так, за 2002 год: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стр. 050 л. 02 + стр. 120 л. 05 + стр. 120 л. 06 + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦+ стр. 230 л. 07 + стр. 110 л. 10 + стр. 590 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦л. 11 < 0) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Действие 3. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Определение остатка неперенесенного убытка ¦Показатели строк 010, 020, 030, 100 ¦
¦ ¦ ¦ ¦на конец предшествующего налогового ¦приложения № 4 к листу 02 декларации ¦
¦ ¦ ¦ ¦периода и этого же убытка на начало ¦за предыдущий налоговый период ¦
¦ ¦ ¦ ¦проверяемого периода производится в целом ¦подлежат проверке в ¦
¦ ¦ ¦ ¦(без разбивки по годам и без разделения на ¦общеустановленном порядке ¦
¦ ¦ ¦ ¦остатки убытков, полученных до 1 января 2002 ¦проведения налоговых проверок с ¦
¦ ¦ ¦ ¦года и после 1 января 2002 года) в виде ¦учетом настоящих рекомендаций. ¦
¦ ¦ ¦ ¦разницы между стр. 010 и стр. 100 ¦Определение остатка неперенесенного ¦
¦ ¦ ¦ ¦приложения № 4 к листу 02 декларации ¦убытка на конец предшествующего ¦
¦ ¦ ¦ ¦предыдущего налогового периода, которая ¦налогового периода и начало ¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствует показателю строки 110 ¦проверяемого периода производится ¦
¦ ¦ ¦ ¦приложения 4 к листу 02 декларации ¦в целом (без разбивки по годам и без ¦
¦ ¦ ¦ ¦предыдущего налогового периода ¦разделения на остатки убытков, ¦
¦ ¦ ¦ ¦(отражается по стр. 010 приложения № 4 к ¦полученных до 1 января 2002 года и ¦
¦ ¦ ¦ ¦листу 02 декларации за проверяемый период). ¦после 1 января 2002 года) в ¦
¦ ¦ ¦ ¦Если в предыдущем налоговом периоде ¦соответствии с порядком заполнения ¦
¦ ¦ ¦ ¦получен убыток, определенный в соответствии ¦стр. 110 приложения № 4 к листу 02 ¦
¦ ¦ ¦ ¦с действием 2, то остаток неперенесенного ¦декларации ¦
¦ ¦ ¦ ¦убытка на конец предыдущего налогового ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦периода и начало проверяемого ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦определяется как сумма стр. 010 и ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦результата действия 2 (убыток предыдущего ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогового периода указывается последним в перечне ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лет, за которые получен убыток, - стр. 140-180) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦приложения № 4 к листу 02 декларации предыдущего ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогового периода. В этом случае в предыдущем ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦налоговом периоде отсутствует возможность ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦уменьшения налоговой базы и соответственно стр. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦100 приложения № 4 к листу 02 и стр. 150 листа 02 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦декларации предыдущего налогового периода не ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦заполняются ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Действие 4. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Определить остаток неперенесенного убытка, ¦Подробный пример расчета остатка убытка, ¦
¦ ¦ ¦ ¦полученного до 1 января 2002 года, как разницу ¦подлежащего переносу на следующий год, ¦
¦ ¦ ¦ ¦между стр. 020 и стр. 100 приложения № 4 к листу ¦приведен в разделе 3.1 Методических ¦
¦ ¦ ¦ ¦02 декларации предыдущего налогового периода. Если ¦рекомендаций ¦
¦ ¦ ¦ ¦стр. 100 меньше стр. 020, то разница между стр. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦020 и стр. 100 отражается по стр. 120, а остатки ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦неперенесенных убытков, полученных после 1 января ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦2002 года, на конец предыдущего налогового периода ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и начало проверяемого периода учитываются отдельно ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по годам в суммах, соответствующих результату ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦действия 2, и суммируются в целом по стр. 130. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Если стр. 100 больше стр. 020, то ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦остатки неперенесенных убытков, полученных после 1 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦января 2002 года, на конец предыдущего налогового ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦периода и начало проверяемого периода определяются ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в целом в соответствии с действием 5 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Действие 5. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Определить остаток неперенесенного убытка, ¦Если превышение стр. 100 над стр. 020 ¦
¦ ¦ ¦ ¦полученного после 1 января 2002 года, в целом в ¦больше или равно стр. 030 приложения № 4 ¦
¦ ¦ ¦ ¦виде разницы между строками 110 и 120 ¦к листу 02 декларации предыдущего ¦
¦ ¦ ¦ ¦приложения № 4 к листу 02 декларации предыдущего ¦налогового периода, то в следующем году ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогового периода. Результат ¦нет оснований для уменьшения налоговой ¦
¦ ¦ ¦ ¦действия 5 подлежит отражению по стр. 130 ¦базы по налогу на прибыль ¦
¦ ¦ ¦ ¦приложения № 4 к листу 02 декларации за ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦предыдущий налоговый период и по стр. 030 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦приложения № 4 к листу 02 декларации ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦за проверяемый период. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Если превышение стр. 100 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦над стр. 020 меньше, чем стр. 030 приложения № 4 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦к листу 02 декларации предыдущего налогового ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦периода, то остатки неперенесенных убытков, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦полученных после 1 января 2002 года, на конец ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦предыдущего налогового периода и начало ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦проверяемого периода в разбивке ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по годам определяются исходя из того, что перенос ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦убытков на будущее согласно п. 3 ст. 283 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Кодекса производится в той очередности, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в которой они понесены (см. действие 6). ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Если стр. 100 приложения № 4 к листу 02 декларации ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦предыдущего налогового периода не заполняется, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦то остатки неперенесенных убытков, полученных после¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦1 января 2002 года, на конец предыдущего налогового¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦периода и начало проверяемого периода в разбивке ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по годам определяются исходя из сумм, отраженных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по строкам 040-080 приложения № 4 к листу 02 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦декларации предыдущего налогового периода. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦При этом если в предыдущем налоговом периоде ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦имел место убыток - результат действия 2, то такой ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦убыток увеличивает стр. 110 приложения № 4 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦к листу 02 декларации предыдущего налогового ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦периода и соответственно указывается последним ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в перечне лет, за которые получен убыток, - ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦строки 140-180 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Действие 6. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Положительный результат, полученный от разницы ¦Следует иметь в виду, что остаток ¦
¦ ¦ ¦ ¦между превышением стр. 100 над стр. 020 и ¦неперенесенного убытка, отражаемый по ¦
¦ ¦ ¦ ¦показателем стр. 030, в пределах суммы, отраженной ¦стр. 110 приложения № 4 к листу 02 ¦
¦ ¦ ¦ ¦по стр. 040 приложения № 4 к листу 02 декларации ¦декларации за предыдущий налоговый ¦
¦ ¦ ¦ ¦предыдущего налогового периода, является остатком ¦период, может включать убыток, полученный¦
¦ ¦ ¦ ¦неперенесенного убытка, полученного после 1 января ¦за тот же период, по стр. 050 листа 02. ¦
¦ ¦ ¦ ¦2002 года, за конкретный год по состоянию на конец ¦Такой убыток корректируется ¦
¦ ¦ ¦ ¦предыдущего налогового периода и начало ¦в соответствии с действием 2 ¦
¦ ¦ ¦ ¦проверяемого периода. Результат действия 6 ¦и указывается последним в перечне лет, за¦
¦ ¦ ¦ ¦отражается по стр. 140 приложения № 4 к листу 02 ¦которые получен убыток, - строки 140-180.¦
¦ ¦ ¦ ¦декларации предыдущего налогового периода ¦Например, в приложении № 4 к листу 02 ¦
¦ ¦ ¦ ¦и стр. 040 приложения № 4 к листу 02 декларации ¦декларации за 2002 год могут быть ¦
¦ ¦ ¦ ¦за проверяемый отчетный (налоговый) период. ¦заполнены только строки 130 и 140. ¦
¦ ¦ ¦ ¦Заполнение строк 150, 160, 170, 180 и 050, 060, ¦Соответственно если за 2002 год и 2003 ¦
¦ ¦ ¦ ¦070, 080 производится аналогично ¦год получены убытки, подлежащие переносу ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в последующих налоговых периодах, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦то в приложении № 4 к листу 02 декларации¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦за 2003 год будут заполнены только ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦строки 130 (всего), 140 (за 2002 год), ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦150 (за 2003 год) ¦
L---+------------------+-------------+---------------------------------------------------+------------------------------------------


2-й этап проверки

Проверка правильности определения размера убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу и отражаемого по стр. 100 приложения № 4 к листу 02 декларации за проверяемый отчетный (налоговый) период.

   ----T------------------T-------------T---------------------------------------------------T-----------------------------------------¬

¦№ ¦Наименование ¦Отражение ¦Источник информации для проверки, порядок проверки ¦Комментарии ¦
¦п/п¦показателя ¦показателя в ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦приложении ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦№ 4 к листу ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦02 ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+------------------+-------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------+
¦1 ¦Налоговая база за ¦Стр. 090 ¦1. Определяется в 2003 году путем ¦Данный показатель используется ¦
¦ ¦отчетный ¦ ¦арифметического сложения стр. 140 листа 02, стр. ¦только в целях расчета 30-процентного ¦
¦ ¦(налоговый) ¦ ¦120 листа 05, стр. 120 листа 06, стр. 230 листа 07,¦ограничения при определении суммы ¦
¦ ¦период ¦ ¦стр. 110 листа 10, стр. 590 листа 11 декларации ¦переносимого в проверяемом периоде убытка¦
¦ ¦ ¦ ¦за 2003 год. Однако если имеет место убыток, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦переносимый в особом порядке, отражаемый ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по стр. 100 листа 05; стр. 100 листа 06; стр. 90 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦листа 10, размер которого меньше 30% от ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствующей налоговой базы, то при ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦указанном сложении соответствующие показатели ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦учитываются в части, не использованной на ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦погашение убытка, и следовательно: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦а) если стр. 090 листа 05 меньше ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стр. 080 листа 05, то вместо ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стр. 120 листа 05 используется расчетная величина, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦определяемая исходя из данных листа 05, а именно: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стр. 070 х (стр. 080 - стр. 100)/стр. 080; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦б) если стр. 090 листа 06 меньше стр. 080 листа 06,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦то вместо стр. 120 листа 06 используется расчетная ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦величина, определяемая исходя из данных листа 06, а¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦именно: стр. 070 х (стр. 080 - стр. 100)/стр. 080; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в) если стр. 080 листа 10 меньше стр. 070 листа 10,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦то вместо стр. 110 листа 10 используется расчетная ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦величина, определяемая исходя ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦из данных листа 10, а именно: стр. 060 x ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(стр. 070 - стр. 090)/стр. 070; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦г) в аналогичном порядке определяется часть ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦прибыли, не использованная на погашение убытка, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по листу 11 декларации. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. В 2004 году и последующие налоговые периоды ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦определяется путем сложения стр. 140 листа 02, стр.¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦120 листа 05, стр. 120 листа 06, стр. 230 листа 07,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стр. 110 листа 08, стр. 590 листа 09 декларации ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦за отчетный (налоговый) период, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в котором осуществляется уменьшение налоговой базы ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦на сумму убытков или части убытков прошлых лет. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Однако если в данном периоде имеет место убыток, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦переносимый в особом порядке, отражаемый по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стр. 100 листа 05; стр. 100 листа 06; стр. 110 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦листа 08, размер которого меньше 30% от ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствующей налоговой базы, то при ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦указанном сложении соответствующие показатели ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦учитываются в части, не использованной на ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦погашение убытка, и, следовательно, вместо ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦показателей стр. 120 листа 05, стр. 120 листа 06, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стр. 110 листа 08, стр. 590 листа 09 декларации ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦используются величины, рассчитанные в порядке, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦аналогичном указанному выше по 2003 году. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Таким образом, если показатель стр. 140 листа 02 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦декларации за проверяемый период меньше или ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦равен нулю, то возможность переноса убытка по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦приложению № 4 к листу 02 декларации за этот ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦период определяется исходя из данных о прибыли, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦отражаемой по другим листам декларации ¦ ¦
+---+------------------+-------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------+
¦2 ¦30% от налоговой ¦Не отражается¦Определяется как произведение показателя, ¦Данный показатель используется ¦
¦ ¦базы за отчетный ¦ ¦исчисленного в п. 1 настоящей таблицы, и 0,3 ¦только в целях определения суммы, ¦
¦ ¦(налоговый) ¦ ¦(30%/100%) ¦в пределах которой убыток ¦
¦ ¦период, ¦ ¦ ¦прошедших налоговых периодов ¦
¦ ¦отражаемой ¦ ¦ ¦может уменьшать налоговую базу в листе 02¦
¦ ¦по стр. 090 ¦ ¦ ¦декларации за проверяемый период ¦
¦ ¦приложения № 4 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦листа 02 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------+
¦3 ¦Сумма убытка ¦Стр. 100 ¦Стр. 010 приложения № 4 к листу 02 за ¦Показатель стр. 100 приложения № 4 ¦
¦ ¦или части убытка, ¦ ¦проверяемый отчетный (налоговый) период, но не ¦к листу 02 равен показателю стр. 150 ¦
¦ ¦уменьшающего ¦ ¦более 30% от налоговой базы, отражаемой по строке ¦листа 02 ¦
¦ ¦налоговую базу ¦ ¦090 приложения № 4 к листу 02 за этот период ¦ ¦
¦ ¦за отчетный ¦ ¦(то есть не более показателя из п. 2 настоящей ¦ ¦
¦ ¦(налоговый) ¦ ¦таблицы) ¦ ¦
¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦
L---+------------------+-------------+---------------------------------------------------+------------------------------------------


3-й этап проверки

Проверка правильности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытка, полученного в предшествующие налоговые периоды, в листе 02 декларации за отчетный (налоговый) период.

   ----T------------------T-------------T---------------------------------------------------T-----------------------------------------¬

¦№ ¦Наименование ¦Отражение ¦Источник информации для проверки, порядок проверки ¦Комментарии ¦
¦п/п¦показателя ¦показателя в ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦листе 02 ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------+
¦1 ¦Сумма убытка или ¦Стр. 150 ¦Показатель стр. 100 приложения № 4 к листу 02 равен¦ ¦
¦ ¦части убытка, ¦ ¦показателю стр. 150 листа 02 ¦ ¦
¦ ¦уменьшающего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговую базу ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(налоговый) период¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------+
¦2 ¦Налоговая база для¦Стр. 180, ¦Имеет значение арифметического действия: ¦ ¦
¦ ¦исчисления налога ¦стр. 190 ¦за 2003 год (стр. 140 л. 02 - стр. 150 л. 02 - ¦При этом стр. 180 (стр. 190) листа 02 ¦
¦ ¦(при уменьшении ¦ ¦- стр. 160 л. 02) + стр. 120 л. 05 + стр. 120 ¦всегда должна быть больше или равна нулю ¦
¦ ¦налоговой базы ¦ ¦л. 06 + стр. 230 л. 07 + стр. 110 л. 10 + стр. 590 ¦ ¦
¦ ¦на сумму убытка, ¦ ¦л. 11; ¦ ¦
¦ ¦полученного за ¦ ¦за 2004 год и последующие годы (стр. 140 л. 02 - ¦Показатели листов 05, 06, 07, 08 (10), 09¦
¦ ¦предшествующие ¦ ¦- стр. 150 л. 02 - стр. 160 л. 02) + стр. 120 ¦(11) учитываются по стр. 180 (стр. 190) ¦
¦ ¦налоговые периоды)¦ ¦л. 05 + стр. 120 л. 06 + стр. 230 л. 07 + стр. 110 ¦листа 02 только в том случае, когда имеют¦
¦ ¦ ¦ ¦л. 08 + стр. 590 л. 09 ¦положительное значение ¦
¦ ¦ ¦ ¦Внимание! Общее правило: показатель строки 140 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦листа 02 декларации может иметь как положительное, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦так и отрицательное значение ¦ ¦
L---+------------------+-------------+---------------------------------------------------+------------------------------------------


Порядок заполнения стр. 090 приложения № 4 к листу 02 установлен приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-02/723 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585". Исходя из этого организациями при составлении декларации за 2003 год фактически мог применяться иной порядок определения рассматриваемого показателя, а именно:
- стр. 140 листа 02 + стр. 120 листа 05 + стр. 120 листа 06 + стр. 230 листа 07 + стр. 110 листа 10 + стр. 590 листа 11, -
при этом соответствующие показатели листов 05, 06, 07, 10 и 11 учитываются, если прибыль, указанная в данных листах, не направлялась на покрытие убытка, перенос которого на будущее производится в особом порядке, то есть:
если стр. 100 листа 05 = 0, стр. 100 листа 06 = 0, стр. 090 листа 10 = 0, то стр. 090 приложения № 4 к листу 02 = стр. 140 листа 02 + стр. 120 листа 05 + стр. 120 листа 06 + стр. 230 листа 07 + стр. 110 листа 10 + стр. 590 листа 11.





Приложение № 2
к информационному письму
Управления МНС РФ по г. Москве
от 18 марта 2004 г. № 26-08/17940

ПРИМЕРЫ
ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ УБЫТКА ИЛИ ЧАСТИ УБЫТКА, УМЕНЬШАЮЩЕГО
НАЛОГОВУЮ БАЗУ, ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАЗМЕРА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
С УЧЕТОМ ПЕРЕНЕСЕННОГО УБЫТКА ПРОШЛЫХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДОВ,
ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММ ОСТАТКОВ НЕПЕРЕНЕСЕННЫХ УБЫТКОВ

   ----------------------------------------------------T--------------T----------------------T---------------T----------------T-----------------T-------------------¬

¦Показатели ¦Строки и формы¦Вариант 1 ¦Вариант 2 ¦Вариант 3 ¦Вариант 4 ¦Вариант 5 ¦
¦ ¦налоговой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Данные налоговой декларации за 2002 год ¦
+---------------------------------------------------T--------------T----------------------T---------------T----------------T-----------------T-------------------+
¦Итого прибыль (убыток) за 2002 год ¦050 ¦ -12000 ¦ -5500 ¦ -4500 ¦ -23000 ¦ -2600 ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база по операциям с ценными бумагами, ¦070 ¦ 7500 ¦ 2500 ¦ -2000 ¦ -1600 ¦ - ¦
¦обращающимися на организованном рынке ценных ¦л. 05 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база по операциям с ценными бумагами, ¦120 ¦ 7500 ¦ 2500 ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦обращающимися на организованном рынке ценных ¦л. 05 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумаг, для исчисления налога на прибыль за 2002 год¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база по операциям с ценными бумагами, ¦120 ¦ 8000 ¦ 1300 ¦ 1000 ¦ 12000 ¦ - ¦
¦не обращающимися на организованном рынке ценных ¦л. 06 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумаг, для исчисления налога на прибыль за 2002 год¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Остаток неперенесенного убытка на начало налогового¦010 (030, 040)¦Строка не заполняется,¦ 1700 ¦ 3500 ¦ 11000 ¦ 2645 ¦
¦периода 2003 года ¦прил. № 4 ¦так как отсутствует ¦(-5500 + 2500 +¦(-4500 + 1000) ¦(-23000 + 12000) ¦ ¦
¦ ¦л. 02 ¦убыток, подлежащий ¦+ 1300) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦переносу на будущее ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(-12000 + 7500 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦+ 8000 = 3500) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦убыток, полученный до 2002 года ¦020 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 45 ¦
¦ ¦прил. № 4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Данные налоговой декларации за 2003 год ¦
+---------------------------------------------------T--------------T----------------------T---------------T----------------T-----------------T-------------------+
¦Итого прибыль (убыток) за 2003 год ¦050 ¦ 1000 ¦ 8000 ¦ 11500 ¦ -520 ¦ -4000 ¦
¦ ¦л. 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база за 2003 год ¦140 ¦ 1000 ¦ 8000 ¦ 11500 ¦ -4000 ¦ -4000 ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база по операциям с ценными бумагами, ¦070 ¦ - ¦ 4000 ¦ 5000 ¦ 10000 ¦ - ¦
¦обращающимися на организованном рынке ценных ¦л. 05 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦30% от налоговой базы (стр. 070 л. 05) за 2003 год ¦080 ¦ - ¦ - ¦ 1500 ¦ 3000 ¦ - ¦
¦ ¦л. 05 ¦ ¦ ¦(070 л. 05 x ¦(070 л. 05 x ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦x 0,3 = 5000 x ¦x 0,3 = 10000 x ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦x 0,3) ¦0,3) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Сумма убытка или части убытка, полученного ¦090 ¦ - ¦ - ¦ 2000 ¦ 1600 ¦ - ¦
¦в предыдущем налоговом периоде по операциям ¦л. 05 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦с ценными бумагами, обращающимися на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦организованном рынке ценных бумаг (входящее ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сальдо на 2003 год) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Сумма убытка или части убытка, признаваемая ¦100 ¦ - ¦ - ¦ 1500 ¦ 1600 ¦ - ¦
¦в отчетном периоде в целях налогообложения ¦л. 05 ¦ ¦ ¦(2000 > 1500) ¦(1600 < 3000) ¦ ¦
¦и уменьшающая налоговую базу по операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦с ценными бумагами, обращающимися ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на организованном рынке ценных бумаг, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за 2003 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу ¦110 ¦ - ¦ - ¦ 500 ¦ - ¦ - ¦
¦на будущий отчетный (налоговый) период. ¦л. 05 ¦ ¦ ¦(2000 - 1500) ¦ ¦ ¦
¦Исходящее сальдо за 2003 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база по операциям с ценными ¦120 ¦ - ¦ 4000 ¦ 3500 ¦ 8400 ¦ - ¦
¦бумагами, обращающимися на организованном ¦л. 05 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рынке ценных бумаг, для исчисления налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на прибыль за 2003 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база по операциям с ценными ¦070 ¦ - ¦ 2800 ¦ -7500 ¦ 1590 ¦ - ¦
¦бумагами, не обращающимися на организованном ¦л. 06 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рынке ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база по операциям с ценными бумагами, ¦120 ¦ - ¦ 2800 ¦ -7500 ¦ 1590 ¦ - ¦
¦не обращающимися на организованном рынке ценных ¦л. 06 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумаг, для исчисления налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на прибыль за 2003 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Сумма убытка или части убытка, признаваемая ¦100 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦в отчетном периоде в целях налогообложения ¦л. 06 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и уменьшающая налоговую базу по операциям с ценными¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумагами, не обращающимися на организованном рынке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ценных бумаг, за 2003 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база за налоговый период 2003 года ¦090 ¦ - ¦ 14800 ¦ 11500 ¦ 2257 ¦ - ¦
¦ ¦прил. № 4 ¦ ¦(8000 + 4000 + ¦(прибыль ¦(-4000 + 10000 х ¦ ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦+ 2800) ¦по л. 05 ¦х (3000 - 1600)/ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦полностью ¦3000 + 1590) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦использована ¦(определяется ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на перенос ¦с учетом той ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытка по ¦части прибыли ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л. 05; по л. 06 ¦по л. 05, которая¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли не ¦не использована ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦было получено) ¦на перенос ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытка по л. 05) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦30% от налогооблагаемой базы за 2003 год ¦ - ¦ - ¦ 4440 ¦ 3450 ¦ 677 ¦ - ¦
¦ ¦ ¦ ¦(14800 x 0,3) ¦(11500 x 0,3) ¦(2257 x 0,3) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Сумма убытка или части убытка, уменьшающего ¦100 ¦ - ¦ 1700 ¦ 3450 ¦ 677 ¦ - ¦
¦налоговую базу за налоговый период 2003 года ¦прил. № 4 ¦ ¦(1700 < 4440) ¦(3500 > 3450) ¦(11000 > 677) ¦ ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦150 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Остаток неперенесенного убытка на конец налогового ¦110 ¦ - ¦ - ¦ 50 ¦ 10323 ¦ 6645 ¦
¦периода за 2003 год ¦прил. № 4 ¦ ¦ ¦(3500 - 3450) ¦(11000 - 677) ¦(45 + 2600 + ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦ ¦ ¦(поскольку ¦+ 4000) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦убыток по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стр. 050 л. 02 - ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(-520) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦корректируется ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по л. 05 (+8400) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и прибыль по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦л. 06 (+1590), ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦то за 2003 год ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отсутствует ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦убыток, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подлежащий ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переносу ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в последующие ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговые ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периоды) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база для исчисления налога за 2003 год ¦180 ¦ 1000 ¦ 13100 ¦ 11550 ¦ 5313 ¦ - ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦(8000 - 1700 + ¦(11500 - 3450 + ¦(-4000 - 677 + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦+ 4000 + 2800) ¦+ 3500) ¦+ 8400 + 1590) ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Данные налоговой декларации за I квартал 2004 года ¦
+---------------------------------------------------T--------------T----------------------T---------------T----------------T-----------------T-------------------+
¦Остаток неперенесенного убытка на начало налогового¦010 ¦ - ¦ - ¦ 50 ¦ 10323 ¦ 6645 ¦
¦периода (I квартал 2004 года) ¦прил. № 4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(в том числе ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по стр. 020 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦убыток, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полученный до ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2002 года, - 45) ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦убыток, полученный после 1 января 2002 года ¦030 ¦ - ¦ - ¦ 50 ¦ 10323 ¦ 6600 ¦
¦ ¦прил. № 4 ¦ ¦ ¦(остаток ¦(остаток ¦(в том числе: ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦ ¦неперенесенного ¦неперенесенного ¦по стр. 040 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытка, ¦убытка, ¦убыток, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦полученного ¦полученного ¦полученный за ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦за 2002 год ¦за 2002 год ¦2002 год, - 2600; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(стр. 040 ¦(стр. 040 ¦по стр. 050 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прил. № 4 ¦прил. № 4 л. 02) ¦убыток, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л. 02) ¦ ¦полученный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за 2003 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦год, - 4000) ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Итого прибыль (убыток) за I квартал 2004 года ¦050 ¦ - ¦ - ¦ 2150 ¦ 3500 ¦ -30 ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база за I квартал 2004 года ¦140 ¦ - ¦ - ¦ 2150 ¦ 3500 ¦ -30 ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база по операциям с ценными бумагами, ¦070 ¦ - ¦ - ¦ 1800 ¦ - ¦ 240 ¦
¦обращающимися на организованном рынке ценных бумаг ¦л. 05 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦30% от налоговой базы I квартала 2004 года ¦080 ¦ - ¦ - ¦ 540 ¦ - ¦ - ¦
¦(по стр. 070 л. 05) ¦л. 05 ¦ ¦ ¦(070 л. 05 x ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦x 0,3 = 1800 x ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦x 0,3) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Сумма убытка или части убытка, полученного ¦090 ¦ - ¦ - ¦ 500 ¦ - ¦ - ¦
¦в предыдущем налоговом периоде по операциям ¦л. 05 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦с ценными бумагами, обращающимися на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦организованном рынке ценных бумаг (входящее ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сальдо на 2004 год) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Сумма убытка или части убытка, признаваемого ¦100 ¦ - ¦ - ¦ 500 ¦ - ¦ - ¦
¦в отчетном периоде в целях налогообложения, ¦л. 05 ¦ ¦ ¦(500 < 540) ¦ ¦ ¦
¦уменьшающая налоговую базу по операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦с ценными бумагами, обращающимися на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦организованном рынке ценных бумаг, за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦период (I квартал 2004 года) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база по операциям с ценными бумагами, ¦120 ¦ - ¦ - ¦ 1300 ¦ - ¦ 240 ¦
¦обращающимися на организованном рынке ценных ¦л. 05 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумаг, для исчисления налога на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за I квартал 2004 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база по операциям с ценными бумагами, ¦070 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ -83 ¦
¦не обращающимися на организованном рынке ценных ¦л. 06 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база по операциям с ценными бумагами, ¦120 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦не обращающимися на организованном рынке ценных ¦л. 06 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумаг, для исчисления налога на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за I квартал 2004 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база за отчетный период (I квартал ¦090 ¦ - ¦ - ¦ 2283 ¦ 3500 ¦ 210 ¦
¦2004 года) ¦прил. № 4 ¦ ¦ ¦(2150 + 1800 х ¦ ¦(-30 + 240) ¦
¦ ¦090 ¦ ¦ ¦x (540 - 500)/ ¦ ¦ ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦ ¦/540) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(определяется ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с учетом той ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦части прибыли ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦по л. 05, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦которая не ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦использована ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на перенос ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытка по л. 05)¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦30% от налогооблагаемой базы за I квартал ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 685 ¦ 1050 ¦ 63 ¦
¦2004 года ¦ ¦ ¦ ¦(2283 x 0,3) ¦(3500 x 0,3) ¦(210 x 0,3) ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Сумма убытка или части убытка, уменьшающего ¦100 ¦ - ¦ - ¦ 50 ¦ 1050 ¦ 63 ¦
¦налоговую базу за отчетный (налоговый) период ¦прил. № 4 ¦ ¦ ¦(50 < 685) ¦(10323 > 1050) ¦(6645 > 63) ¦
¦за I квартал 2004 года ¦л. 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦150 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Остаток неперенесенного убытка на конец налогового ¦110 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 9273 ¦ 6582 ¦
¦периода ¦прил. № 4 ¦ ¦ ¦ ¦(10323 - 1050) ¦(6645 - 63) ¦
¦ ¦л. 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(в том числе: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стр. 130 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прил. № 4 л. 02 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за 2002 год - 2582 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стр. 140 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прил. № 4 л. 02 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за 2003 год - 4000)¦
+---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+-------------------+
¦Налоговая база для исчисления налога за I квартал ¦180 ¦ - ¦ - ¦ 3400 ¦ 2450 ¦ 147 ¦
¦2004 года ¦л. 02 ¦ ¦ ¦(2150 - 50 + ¦(3500 - 1050) ¦(-30 - 63 + 240) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ 1300) ¦ ¦ ¦
L---------------------------------------------------+--------------+----------------------+---------------+----------------+-----------------+--------------------



   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru