|  |
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО УМНС РФ по г. Москве от 12.03.2004 № 26-08/16764
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2004 ГОДУ"
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 9, 2004,
"Налоги", № 21, 03.06.2004
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
от 12 марта 2004 г. № 26-08/16764
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, НАЧИСЛЕНИЯ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2004 ГОДУ
1. Особенности исчисления и начисления в карточках
лицевого счета ежемесячных авансовых платежей по налогу
на прибыль в I квартале 2004 года
1.1. Порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2004 года.
Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций установлен ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Методика расчета суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль изложена в Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 (далее - Инструкция).
С 1 января 2004 года Федеральным законом от 07.07.2003 № 117-ФЗ ставка налога на прибыль устанавливается (если иное не предусмотрено пунктами 2-5 ст. 284 НК РФ) в размере 24%. При этом:
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5%, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 19%, зачисляется в бюджет г. Москвы.
При расчете суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате не позднее 28 числа каждого месяца текущего отчетного периода, в I квартале 2004 года следует учитывать, что сумма ежемесячного авансового платежа принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, то есть в IV квартале 2003 года.
При этом сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2003 года, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Если в III квартале 2003 года организацией получен убыток, то начисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не производится как в IV квартале 2003 года, так и в I квартале 2004 года.
Таким образом, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале текущего налогового 2004 года, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода - IV квартале 2003 года, и отражается налогоплательщиками по строкам 450-540 листа 02 декларации по налогу на прибыль (далее - Декларация) за 9 месяцев 2003 года.
Согласно разъяснениям, данным в письме МНС России от 26.12.2003 № ВГ-6-02/1372@, налоговые органы самостоятельно на основании Деклараций за 9 месяцев 2003 года производят начисление сумм ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет в I квартале 2004 года, в карточках лицевых счетов налогоплательщиков (далее - КЛС). Представление налогоплательщиками каких-либо иных документов (кроме Декларации за 9 месяцев 2003 года) о сумме ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате в I квартале 2004 года, не предусмотрено.
Сумма ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в I квартале 2004 года не ставится в зависимость от ставок налога на прибыль, установленных с 1 января 2004 года в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 117-ФЗ.
Исходя из вышеизложенного ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в I квартале 2004 года, начисляются в КЛС в суммах, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджет г. Москвы в IV квартале 2003 года с учетом ставок, действовавших в 2003 году.
Пример.
Расчет суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в IV квартале 2003 года.
Организация расположена на территории г. Москвы.
Ставка налога на прибыль в 2003 году соответственно в федеральный бюджет и бюджет г. Москвы составляла 6 и 18%.
Строка 250 листа 02 Декларации за 6 месяцев 2003 года равна 1000 руб. Строка 250 листа 02 Декларации за 9 месяцев 2003 года равна 3000 руб.
1. Определяем общую сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2003 года по организации, 2000 руб. (3000 руб. - 1000 руб.) - отражается по строке 450 листа 02 Декларации за 9 месяцев 2003 года.
2. Определяем общую сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2003 года в федеральный бюджет, 500 руб. (2000 руб./24 х 6) - отражается в размере одной трети указанной суммы по строкам 460-480 листа 02 Декларации за 9 месяцев 2003 года.
3. Определяем общую сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2003 года в бюджет г. Москвы, 1500 руб. (2000 руб. - 500 руб.) - отражается в размере одной трети по строкам 490-510 Декларации за 9 месяцев 2003 года.
Для начисления в КЛС сумм ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в федеральный бюджет и бюджет г. Москвы, причитающихся к уплате в I квартале 2004 года, соответственно по срокам 28.01.2004, 28.02.2004, 28.03.2004 следует провести начисление ежемесячных авансовых платежей, указанных в строках 460-510 Декларации за 9 месяцев 2003 года.
Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, превысили в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают ежемесячные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Если по итогам 9 месяцев 2003 года доход от реализации не превышал за предыдущие четыре квартала 12 млн. руб., то организации в IV квартале 2003 года не начисляют ежемесячные авансовые платежи. В том случае, если при камеральной проверке налоговой декларации за 9 месяцев 2003 года и анализе финансово-хозяйственной деятельности возможно прогнозировать получение организацией дохода от реализации за 2003 год свыше 12 млн. руб., следует провести начисление в КЛС ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2004 года в порядке, изложенном выше в пунктах 1-3 примера.
1.2. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2004 года организациями, созданными после 1 января 2003 года.
Согласно п. 6 ст. 286 НК РФ организации, созданные после вступления в силу главы 25 НК РФ, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.
В соответствии с п. 5 ст. 287 НК РФ вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн. руб. в месяц либо 3 млн. в квартал.
В случае превышения указанных ограничений налогоплательщики начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивают авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ, с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ, то есть уплачивают ежемесячные авансовые платежи и авансовые платежи по итогам отчетного (налогового) периода.
Пример.
1. Если организация образована в I квартале 2003 года, уплату ежемесячных авансовых платежей организация начинает осуществлять начиная с III квартала 2003 года.
2. Если организация образована во II квартале 2003 года, уплату ежемесячных авансовых платежей организация начинает осуществлять начиная с IV квартала 2003 года.
3. Если организация образована в III квартале 2003 года, уплату ежемесячных авансовых платежей организация начинает осуществлять начиная с I квартала 2004 года.
4. Если организация образована в IV квартале 2003 года, то ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются начиная со II квартала 2004 года.
Данный порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль для указанной категории налогоплательщиков сохраняется до конца налогового периода. Организации, указанные в пунктах 1-2 примера, уплачивают ежемесячные авансовые платежи до конца 2003 года. Организации, указанные в пунктах 3-4 примера, уплачивают ежемесячные авансовые платежи до конца 2004 года.
Для этой категории налогоплательщиков порядок уплаты авансовых платежей, установленный п. 3 ст. 286 НК РФ (уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится организациями, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, превышают в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал или за предыдущие четыре квартала 12 млн. руб.), применяется со следующего налогового периода при условии получения дохода в 12 млн. руб. за предыдущие четыре квартала.
Таким образом, ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2004 года уплачивают организации, которые образованы в III квартале 2003года или в I-II кварталах 2003 года.
Ежемесячная уплата авансовых платежей налога сохраняется для организаций, созданных:
- в I квартале 2003 года до II квартала 2004 года;
- во II квартале 2003 года до III квартала 2004 года;
- в III квартале 2003 года до IV квартала 2004 года.
1.3. Особенности исчисления ежемесячных авансовых платежей в Декларации при осуществлении зачета суммы налога, выплаченной за пределами Российской Федерации в 2004 году.
Организации сумму налога, выплаченную за пределами Российской Федерации, засчитывают в уплату налога на прибыль (ст. 311 НК РФ) путем распределения этой суммы налога между федеральным бюджетом, бюджетом субъекта Российской Федерации и местным бюджетом исходя из удельного веса ставок налога в указанные бюджеты, установленных ст. 284 НК РФ, в общей ставке налога на прибыль.
Причитающаяся сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в федеральный бюджет и бюджет г. Москвы, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения, подлежит уменьшению на часть суммы налога, выплаченную за пределами Российской Федерации, определенную в указанном порядке.
В соответствии с Инструкцией сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчету), принятой налоговым органом, указывается по строкам с 330 по 360.
Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 330-360) в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации, суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды, отражаемые по строкам 290-320 листа 02 Декларации, уменьшают на сумму указанного зачтенного налога, отраженного по строкам 330-360 листа 02 за предыдущий отчетный период.
Рассмотрим пример исчисления налога на прибыль и ежемесячных авансовых платежей при зачете суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации в течение налогового периода (для заполнения строк 290-420 листа 02 Декларации).
Пример.
Организация, расположенная на территории г. Москвы, получила в 2004 году доход на территории Германии, с которого там был удержан налог в сумме 1500 руб., в том числе:
- в феврале - 240 руб.;
- в апреле - 240 руб.;
- в августе - 1020 руб.
Организации были начислены ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2004 года в сумме 400 руб., в том числе в федеральный бюджет - 120 руб., в бюджет г. Москвы - 280 руб.
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА 02 ДЕКЛАРАЦИИ
НАЧИНАЯ С I КВАРТАЛА 2004 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЕЙ,
ЗАЯВИВШЕЙ К ЗАЧЕТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ НАЛОГА,
УПЛАЧЕННОГО ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
------------------------------------T-----T------------------T-----------------------T-----------------------T------------------------¬
¦Показатель ¦ ¦I квартал ¦6 месяцев ¦9 месяцев ¦Год ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦Сумма исчисленного налога ¦ 250 ¦ 2400 ¦ 3400 ¦ 4800 ¦ 9600 ¦
¦на прибыль - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦ в федеральный бюджет ¦ 260 ¦ 500 ¦ 708 ¦ 1000 ¦ 2000 ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦ в бюджет субъекта Российской ¦ 270 ¦ 1900 ¦ 2692 ¦ 3800 ¦ 7600 ¦
¦ Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦ в местный бюджет ¦ 280 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦Сумма начисленных авансовых ¦ 290 ¦ 400 ¦4560(2400 + 2400 - 240)¦3920(3400 + 1000 - 480)¦4700(4800 + 1400 - 1500)¦
¦платежей за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(налоговый) период - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(строка 250 + строка 390 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦строка 330 декларации за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предыдущий отчетный период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦ в федеральный бюджет ¦ 300 ¦ 120 ¦ 950(500 + 500 - 50) ¦ 816(708 + 208 - 100) ¦ 979(1000 + 292 - 313) ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦ в бюджет субъекта Российской ¦ 310 ¦ 280 ¦3610(1900 + 1900 - 190)¦3104(2692 + 792 - 380) ¦3721(3800 + 1108 - 1187)¦
¦ Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦ в местный бюджет ¦ 320 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦Сумма налога, выплаченная ¦ 330 ¦ 240 ¦ 480(240 + 240) ¦1500(240 + 240 + 1020) ¦ 1500 ¦
¦за пределами Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Федерации и засчитываемая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в уплату налога согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦специальной Декларации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(расчету), принятой налоговым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦органом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦ в федеральный бюджет ¦ 340 ¦ 50(240/24 x 5) ¦ 100(480/24 x 5) ¦ 313 ¦ 313 ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦ в бюджет субъекта Российской ¦ 350 ¦ 190(240/24 x 19) ¦ 380(480/24 x 19) ¦ 1187 ¦ 1187 ¦
¦ Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦ в местный бюджет ¦ 360 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦Сумма налога на прибыль ¦ 370 ¦ 1760 ¦ - ¦ - ¦ 3400 ¦
¦к доплате - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦Сумма налога на прибыль ¦ 380 ¦ - ¦1640(3400 - 4560 - 480)¦620(4800 - 3920 - 1500)¦ - ¦
¦к уменьшению - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦Сумма ежемесячных авансовых ¦ 390 ¦ 2400 ¦ 1000(3400 - 2400) ¦ 1400(4800 - 3400) ¦ - ¦
¦платежей на __ квартал 200__ года -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦всего (строка 250 - строка 250 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦декларации за предыдущий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетный период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦ в федеральный бюджет ¦ 400 ¦ 500 ¦ 208(708 - 500) ¦ 292(1000 - 708) ¦ - ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦ в бюджет субъекта Российской ¦ 410 ¦ 1900 ¦ 792(2692 - 1900) ¦ 1108(3800 - 2692) ¦ - ¦
¦ Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
¦ в местный бюджет ¦ 420 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
L-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+-------------------------
Обращаем внимание, что согласно разделу 3 Инструкции ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2003 года, отражаемые по строкам 460-510 листа 02 Декларации за 9 месяцев 2003 года, будут рассчитываться без учета сумм налога, подлежащего зачету в уплату налога на прибыль по итогам 9 месяцев 2003 года.
Это означает, что сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2003 года, должна быть определена как одна треть от разницы строк 250 листа 02 Декларации за 9 месяцев 2003 года и первое полугодие 2003 года. Соответственно ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2004 года, должны соответствовать ежемесячным авансовым платежам IV квартала 2003 года.
Пример зачета суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации в течение налогового периода организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, приведен в письме УМНС России по г. Москве от 07.10.2003 № 26-08/55260.
1.4. Отражение ежемесячных авансовых платежей в КЛС в I квартале 2004 года.
В приложении № 1 к настоящему письму указаны строки налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2003 года, на основании которых производятся начисления в КЛС ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2004 года.
2. Особенности новой формы Декларации, представляемой
за отчетные (налоговые) периоды начиная с 1 января 2004 года
С 1 января 2004 года по налогу на прибыль введена новая форма Декларации, утвержденная приказом МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций". Декларация доведена до ИНМС г. Москвы письмом от 09.02.2004 № 26-08/08035 (далее - Новая форма). Новая форма Декларации представляется налогоплательщиками в налоговый орган начиная с отчетности за I квартал 2004 года; организации, исчисляющие и уплачивающие авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, представляют Новую форму Декларации начиная с отчетного периода за январь 2004 года.
Данная форма Декларации была разработана в соответствии с Едиными требованиями к формированию налоговых деклараций, утвержденными приказом МНС России от 31.12.2003 № БГ-3-02/756.
Правила заполнения Новой формы Декларации определены в изменениях и дополнениях № 2 в Инструкцию, доведены до ИМНС г. Москвы письмом УМНС России по г. Москве от 29.01.2004 № 26-08/6402. Данные изменения и дополнения утверждены приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-02/723.
2.1. Изменения в порядке отражения отчетного (налогового) периода, за который представляется Новая форма Декларации, на титульном листе.
В соответствии с Инструкцией при заполнении титульного листа Декларации налогоплательщик обязан указывать код документа, отчетный (налоговый) период, № квартала или месяца, год, за который представляется налоговая декларация. В листах и приложениях Новой формы Декларации отчетный (налоговый) период, за который представляется Декларация, указывается на странице 001 Новой формы Декларации (титульный лист) в виде соответствующим образом кодированных данных.
Для заполнения данных о виде Декларации и отчетного (налогового) периода, за который она представляется, применяются следующие обозначения:
1) вид документа:
"1" - первичный;
"3"- корректирующий;
2) налоговый (отчетный) период:
"1" - за месяц;
"3" - за квартал;
"6" - за полугодие;
"9" - за 9 месяцев;
"0" - за год;
"2" - иное;
3) № квартала или месяца:
"01" - за I квартал;
"02" - за II квартал;
"03" - за III квартал;
"04" - за IV квартал;
"01" - январь, "02" - февраль и т.д. до "12" - декабрь;
4) отчетный год - указывается год отчетного (налогового) периода, за который представляется Декларация.
Например. Организация исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляет Декларацию по итогам за январь - февраль 2004 года. Соответствующие строки титульного листа Декларации должны быть заполнены следующим образом:
вид документа - 1;
налоговый (отчетный) период - 1;
№ месяца - 02;
отчетный год - 2004.
Эта же организация в титульном листе Декларации за январь - март 2004 года указывает:
вид документа - 1;
налоговый (отчетный) период - 1;
№ месяца - 03;
отчетный год - 2004.
Организация, которая исчисляет и уплачивает квартальные авансовые платежи, строки титульного листа Декларации за I квартал 2004 года заполняет следующим образом:
вид документа - 1;
налоговый (отчетный) период - 3;
№ квартала - "прочерк";
отчетный год - 2004.
Эта же организация в титульном листе Декларации за первое полугодие 2004 года указывает:
вид документа - 1;
налоговый (отчетный) период - 6;
№ квартала - "прочерк";
отчетный год - 2004.
2.2. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" в Новой форме Декларации и его назначение для начисления авансовых платежей по налогу на прибыль в КЛС.
В Новой форме Декларации для начислений в КЛС авансовых платежей по налогу на прибыль предусмотрен раздел 1. Порядок заполнения раздела 1 дан в Инструкции.
Подраздел 1.1 раздела 1 предназначен для указания конкретных сумм налога, подлежащих доплате (уменьшению) в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.
Кроме этого в данном подразделе отражаются суммы налога на прибыль, исчисленного в соответствии с пунктами 6 и 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ и подлежащего зачислению в бюджет (налоговая база переходного периода).
Подраздел 1.2 раздела 1 заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в соответствии с абзацами 2-5 п. 2 ст. 286 НК РФ.
Подразделы 1.3 и 1.4 раздела 1 предназначены для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в листах 03 и 04 Декларации.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, представляют в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения Декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, а также приложение № 5а в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению.
Приложение № 5а, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 заполняются налогоплательщиком по каждому обособленному подразделению отдельно. Количество приложений № 5а, подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1 зависит от количества обособленных подразделений.
В приложении № 2 к настоящему письму даны коды строк из листов и приложений Новой формы Декларации, из которых производятся начисления налога в КЛС:
- для организаций, уплачивающих авансовые платежи по фактически полученной прибыли, начиная с первого отчетного периода 2004 года (за январь 2004 года);
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с последующими квартальными расчетами и квартальные авансовые платежи, начиная с отчетного периода за I квартал 2004 года.
2.3. Состав Новой формы Декларации, представляемой в налоговые органы за отчетные (налоговые) периоды начиная с 1 января 2004 года.
В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и(или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие Декларации.
В связи с утверждением Новой формы Декларации были внесены изменения и дополнения № 2 в Инструкцию. Указанными изменениями и дополнениями были внесены изменения в состав представляемой Декларации по итогам отчетного (налогового) периода.
Новая форма Декларации предполагает представление в налоговый орган за отчетный период помимо листа 01, листа 02 и приложений к нему также раздела 1 и листа 11 приложений к нему под номером 1 и 2, представление которых ранее не предусматривалось. В приложениях № 3, 4 и 5 к настоящему письму указан перечень листов и приложений к ним, включаемых в Декларацию за отчетный (налоговый) период начиная с 1 января 2004 года.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
А.А. Глинкин
Приложение № 1
к информационному письму
Управления МНС РФ по г. Москве
от 12 марта 2004 г. № 26-08/16764
ДАННЫЕ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ В КАРТОЧКЕ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В I КВАРТАЛЕ 2004 ГОДА
ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, УПЛАЧИВАЮЩИХ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
С ПОСЛЕДУЮЩИМИ КВАРТАЛЬНЫМИ РАСЧЕТАМИ В БЮДЖЕТ Г. МОСКВЫ
-----T-----------------T-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦№ ¦ ¦Вид уплаты ¦
¦п/п ¦ +-------------------------------------------T-----------------------------------------T---------------------------------------T-----------------------------------------+
¦ ¦ ¦Ежемесячный авансовый платеж (номер листа, ¦Доплата по квартальному расчету ¦Уменьшение по квартальному расчету ¦Налог по "базе переходного периода" ¦
¦ ¦ ¦приложения, строки, графы декларации, ¦(номер листа, приложения, строки, ¦(номер листа, приложения, строки, графы¦(номер листа, приложения, строки, графы ¦
¦ ¦ ¦утвержденной приказом МНС России ¦графы декларации, утвержденной приказом ¦декларации, утвержденной приказом МНС ¦декларации, утвержденной приказом МНС ¦
¦ ¦ ¦от 07.12.2001 № БГ-3-02/542) ¦МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614) ¦России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614) ¦России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614) ¦
¦ ¦ +--------------------T----------------------+------------------T----------------------+---------------T-----------------------+--------------T--------------------------+
¦ ¦ ¦Федеральный бюджет ¦Бюджет г. Москвы ¦Федеральный бюджет¦Бюджет г. Москвы ¦Федеральный ¦Бюджет г. Москвы ¦Федеральный ¦Бюджет г. Москвы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджет ¦ ¦бюджет ¦ ¦
+----+-----------------+--------------------+----------------------+------------------+----------------------+---------------+-----------------------+--------------+--------------------------+
¦1 ¦По организации, ¦Строки 460-480 ¦Строки 490-510 ¦Строка 040 ¦Строка 080 ¦Строка 050 ¦Строка 090 ¦Строка 060 ¦Строка 100 ¦
¦ ¦не имеющей ¦листа 02 Декларации ¦листа 02 Декларации ¦подраздела 1.1 ¦подраздела 1.1 ¦подраздела 1.1 ¦подраздела 1.1 ¦подраздела 1.1¦подраздела 1.1 ¦
¦ ¦обособленные ¦за 9 месяцев 2003 г.¦за 9 месяцев 2003 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+--------------------+----------------------+------------------+----------------------+---------------+-----------------------+--------------+--------------------------+
¦2 ¦По организации ¦Строки 460-480 ¦ - ¦Строка 040 ¦ - ¦Строка 050 ¦ - ¦Строка 060 ¦ - ¦
¦ ¦в целом, имеющей ¦листа 02 Декларации ¦ ¦подраздела 1.1 ¦ ¦подраздела 1.1 ¦ ¦подраздела 1.1¦ ¦
¦ ¦обособленные ¦за 9 месяцев 2003 г.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделения: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+--------------------+----------------------+------------------+----------------------+---------------+-----------------------+--------------+--------------------------+
¦а ¦по организации ¦ - ¦1/3 графы 22 строки ¦ - ¦Строка 080 ¦ - ¦Строка 090 ¦ - ¦Строка 100 ¦
¦ ¦без входящих ¦ ¦030 приложения № 5 ¦ ¦подраздела 1.1 ¦ ¦подраздела 1.1 ¦ ¦подраздела 1.1 ¦
¦ ¦в нее ¦ ¦к листу 02 Декларации ¦ ¦переносится ¦ ¦переносится ¦ ¦переносится ¦
¦ ¦обособленных ¦ ¦за 9 месяцев 2003 г. ¦ ¦из приложения № 5 ¦ ¦из приложения № 5 ¦ ¦из приложения № 5 ¦
¦ ¦подразделений ¦ ¦ ¦ ¦к листу 02 строки 150 ¦ ¦к листу 02 ¦ ¦к листу 02 строки 190 ¦
¦ ¦(по головной ¦ ¦ ¦ ¦графы 4 ¦ ¦строки 160 графы 4 ¦ ¦графы 4 ¦
¦ ¦организации) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+--------------------+----------------------+------------------+----------------------+---------------+-----------------------+--------------+--------------------------+
¦б ¦по обособленным ¦ - ¦1/3 графы 22 ¦ - ¦Строка 080 ¦ - ¦Строка 090 подраздела ¦ - ¦Строка 100 ¦
¦ ¦подразделениям ¦ ¦приложения № 5 ¦ ¦подраздела 1.1 ¦ ¦1.1 переносится ¦ ¦подраздела 1.1 ¦
¦ ¦ ¦ ¦к листу 02 Декларации ¦ ¦переносится ¦ ¦из приложения № 5а ¦ ¦переносится ¦
¦ ¦ ¦ ¦за 9 месяцев 2003 г. ¦ ¦из приложения № 5а ¦ ¦к листу 02 строки 160 ¦ ¦из приложения № 5а ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦к листу 02 строки 150 ¦ ¦графы 3 ¦ ¦к листу 02 строки 190 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦графы 3 ¦ ¦ ¦ ¦графы 3 ¦
L----+-----------------+--------------------+----------------------+------------------+----------------------+---------------+-----------------------+--------------+---------------------------
Приложение № 2
к информационному письму
Управления МНС РФ по г. Москве
от 12 марта 2004 г. № 26-08/16764
ДАННЫЕ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ В КАРТОЧКЕ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2004 ГОДУ ПО НОВОЙ ФОРМЕ
ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, УПЛАЧИВАЮЩИХ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ
ПЛАТЕЖИ С ПОСЛЕДУЮЩИМИ КВАРТАЛЬНЫМИ РАСЧЕТАМИ В БЮДЖЕТ Г. МОСКВЫ
-----T-----------------T--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦№ ¦ ¦Вид уплаты ¦
¦п/п ¦ +-------------------------------------T--------------------------------------T----------------------------------------T----------------------------------------+
¦ ¦ ¦Ежемесячный авансовый платеж ¦Доплата по квартальному расчету (номер¦Уменьшение по квартальному расчету ¦Налог по "базе переходного периода" ¦
¦ ¦ ¦(номер листа, приложения, строки, ¦листа, приложения, строки, графы) ¦(номер листа, приложения, строки, графы)¦(номер листа, приложения, строки, графы)¦
¦ ¦ ¦графы) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +------------------T------------------+--------------T-----------------------+---------------T------------------------+---------------T------------------------+
¦ ¦ ¦Федеральный бюджет¦Бюджет г. Москвы ¦Федеральный ¦Бюджет г. Москвы ¦Федеральный ¦Бюджет г. Москвы ¦Федеральный ¦Бюджет г. Москвы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджет ¦ ¦бюджет ¦ ¦бюджет ¦ ¦
+----+-----------------+------------------+------------------+--------------+-----------------------+---------------+------------------------+---------------+------------------------+
¦1 ¦По организации, ¦Строки 120-140 ¦Строки 220-240 ¦Строка 040 ¦Строка 080 ¦Строка 050 ¦Строка 090 ¦Строка 060 ¦Строка 100 ¦
¦ ¦не имеющей ¦подраздела 1.2 ¦подраздела 1.2 ¦подраздела 1.1¦подраздела 1.1 ¦подраздела 1.1 ¦подраздела 1.1 ¦подраздела 1.1 ¦подраздела 1.1 ¦
¦ ¦обособленные ¦переносятся в 1/3 ¦переносится в 1/3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделения ¦от строки 400 ¦от строки 410 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦листа 02 ¦листа 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+------------------+------------------+--------------+-----------------------+---------------+------------------------+---------------+------------------------+
¦2 ¦По организации ¦Строки 120-140 ¦ - ¦Строка 040 ¦ - ¦Строка 050 ¦ - ¦Строка 060 ¦ - ¦
¦ ¦в целом, имеющей ¦подраздела 1.2 ¦ ¦подраздела 1.1¦ ¦подраздела 1.1 ¦ ¦подраздела 1.1 ¦ ¦
¦ ¦обособленные ¦переносится в 1/3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделения: ¦от строки 400 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦листа 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+------------------+------------------+--------------+-----------------------+---------------+------------------------+---------------+------------------------+
¦а ¦по организации ¦ - ¦Строки 220-240 ¦ - ¦Строка 080 ¦ - ¦Строка 090 ¦ - ¦Строка 100 ¦
¦ ¦без входящих в ¦ ¦подраздела 1.2 ¦ ¦подраздела 1.1 ¦ ¦подраздела 1.1 ¦ ¦подраздела 1.1 ¦
¦ ¦нее обособленных ¦ ¦переносится в 1/3 ¦ ¦переносится от ¦ ¦переносится из ¦ ¦переносится из ¦
¦ ¦подразделений ¦ ¦от строки 220 ¦ ¦приложения № 5 ¦ ¦приложения № 5 ¦ ¦приложения № 5 к ¦
¦ ¦(по головной ¦ ¦приложения № 5 ¦ ¦к листу 02 строки 150 ¦ ¦к листу 02 ¦ ¦листу 02 строки 190 ¦
¦ ¦организации) ¦ ¦к листу 02 ¦ ¦графы 4 ¦ ¦строки 160 графы 4 ¦ ¦графы 4 ¦
+----+-----------------+------------------+------------------+--------------+-----------------------+---------------+------------------------+---------------+------------------------+
¦б ¦по обособленным ¦ - ¦Строки 220-240 ¦ - ¦Строка 080 подраздела ¦ - ¦Строка 090 подраздела ¦ - ¦Строка 100 подраздела ¦
¦ ¦подразделениям ¦ ¦подраздела 1.2 ¦ ¦1.1 переносится от ¦ ¦1.1 переносится из ¦ ¦1.1 переносится из ¦
¦ ¦ ¦ ¦переносится в 1/3 ¦ ¦приложения № 5а ¦ ¦приложения № 5а ¦ ¦приложения № 5а ¦
¦ ¦ ¦ ¦от строки 220 ¦ ¦листа 02 строки 150 ¦ ¦листа 02 строки 160 ¦ ¦листа 02 строки 190 ¦
¦ ¦ ¦ ¦приложения № 5а ¦ ¦графы 3 ¦ ¦графы 3 ¦ ¦графы 3 ¦
¦ ¦ ¦ ¦листа 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----+-----------------+------------------+------------------+--------------+-----------------------+---------------+------------------------+---------------+-------------------------
Приложение № 3
к информационному письму
Управления МНС РФ по г. Москве
от 12 марта 2004 г. № 26-08/16764
ПЕРЕЧЕНЬ
ЛИСТОВ И ПРИЛОЖЕНИЙ К НИМ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В ДЕКЛАРАЦИЮ
ЗА ОТЧЕТНЫЙ И (ИЛИ) НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД НАЧИНАЯ
С 1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (приказ МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614) ¦
+---T------------------------------------------------------T----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦№ ¦№ листа и № приложения налоговой декларации ¦Вид отчетности ¦
¦п/п¦ +---------------------------------------------------------------------T-------------------T----------------------------------+
¦ ¦ ¦Ежемесячная от фактической прибыли ¦Квартальная ¦Квартальная с уплатой ежемесячных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦авансовых платежей ¦
¦ ¦ +---------------------------------------------------------------------+-------------------+----------------------------------+
¦ ¦ ¦Период ¦Период ¦Период ¦
¦ ¦ +---------------------------------------------T-----------------------+---------T---------+----------T-----------------------+
¦ ¦ ¦отчетный ¦налоговый ¦отчетный ¦налоговый¦отчетный ¦налоговый ¦
¦ ¦ +-----------------------T---------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦по итогам за январь, ¦по итогам за 3, 6, 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 ¦месяцев ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦месяцев ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦1 ¦Лист 01 "Титульный лист" ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦2 ¦Подраздел 1.1 раздела 1 ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦3 ¦Подраздел 1.2 раздела 1 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ + ¦ + ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦4 ¦Подраздел 1.3 раздела 1 ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
¦ ¦ +-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ ¦ ¦Представляется совместно с листом 03 раздела А ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------T---------------------T-----------------------T---------T---------T----------T-----------------------+
¦5 ¦Подраздел 1.4 раздела 1 ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
¦ ¦ +-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ ¦ ¦Представляется совместно с листом 03 раздела Б и листом 04 ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------T---------------------T-----------------------T---------T---------T----------T-----------------------+
¦6 ¦Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦7 ¦Приложение № 1 к листу 02 "Доходы от реализации" ¦ - ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦8 ¦Приложение № 2 к листу 02 "Расходы, связанные ¦ - ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
¦ ¦с производством и реализацией" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦9 ¦Приложение № 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или ¦ - ¦За I квартал ¦ + ¦За I ¦ + ¦За I ¦ + ¦
¦ ¦части убытка, уменьшающего налоговую базу" ¦ ¦ ¦ ¦квартал ¦ ¦квартал ¦ ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦10 ¦Приложение № 5 к листу 02 "Расчет распределения ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
¦ ¦авансовых платежей и налога на прибыль организацией, +-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ ¦имеющей обособленные подразделения" ¦Представляется организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговый орган по месту нахождения головной ¦
¦ ¦ ¦организации ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------T---------------------T-----------------------T---------T---------T----------T-----------------------+
¦11 ¦Приложение № 5а к листу 02 "Расчет распределения ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
¦ ¦авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ ¦подразделениям организаций" ¦Представляется организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговый орган по месту нахождения головной ¦
¦ ¦ ¦организации и по месту нахождения конкретного обособленного подразделения ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------T---------------------T-----------------------T---------T---------T----------T-----------------------+
¦12 ¦Приложение № 6 к листу 02 "Внереализационные доходы" ¦ - ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦13 ¦Приложение № 7 к листу 02 "Внереализационные расходы ¦ - ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦
¦ ¦и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦14 ¦Лист 03 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
¦ ¦дивидендов (доходов от долевого участия в других ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организациях, созданных на территории Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации), процентов по государственным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговым агентом (источником выплаты дохода)" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ ¦ ¦Представляется, если налогоплательщик имеет доходы, подлежащие отражению в листе 03 ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------T---------------------T-----------------------T---------T---------T----------T-----------------------+
¦15 ¦Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
¦ ¦процентов, полученных (начисленных) по государственным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и муниципальным ценным бумагам, а также с доходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в виде дивидендов (доходов от долевого участия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в иностранных организациях), исчисляемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и уплачиваемого получателями этих доходов" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ ¦ ¦Представляется, если налогоплательщик имеет доходы, подлежащие отражению в листе 04 ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------T---------------------T-----------------------T---------T---------T----------T-----------------------+
¦16 ¦Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль ¦ - ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦
¦ ¦по операциям с ценными бумагами, обращающимися ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на организованном рынке ценных бумаг" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ ¦ ¦Представляется, если налогоплательщик имеет доходы и расходы, подлежащие отражению в листе 05 ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------T---------------------T-----------------------T---------T---------T----------T-----------------------+
¦17 ¦Лист 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль ¦ - ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦
¦ ¦по операциям с ценными бумагами, не обращающимися ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на организованном рынке ценных бумаг" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ ¦ ¦Представляется, если налогоплательщик имеет доходы и расходы, подлежащие отражению в листе 06 ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------T---------------------T-----------------------T---------T---------T----------T-----------------------+
¦18 ¦Лист 07 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль ¦ - ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦
¦ ¦по операциям с ценными бумагами, обращающимися ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и не обращающимися на организованном рынке ценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг, полученными первичными владельцами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственных ценных бумаг в результате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦новации" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ ¦ ¦Представляется, если налогоплательщик имеет доходы и расходы, подлежащие отражению в листе 07 ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------T---------------------T-----------------------T---------T---------T----------T-----------------------+
¦19 ¦Лист 08 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль ¦ - ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦
¦ ¦по операциям с финансовыми инструментами срочных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сделок, не обращающимися на организованном рынке" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ ¦ ¦Представляется, если налогоплательщик имеет доходы и расходы, подлежащие отражению в листе 08 ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------T---------------------T-----------------------T---------T---------T----------T-----------------------+
¦20 ¦Лист 09 "Доходы, расходы и налоговая база, ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
¦ ¦полученная негосударственным пенсионным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фондом от размещения пенсионных резервов" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ ¦ ¦Заполняется только негосударственными пенсионными фондами ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------T---------------------T-----------------------T---------T---------T----------T-----------------------+
¦21 ¦Лист 10 "Отчет о целевом использовании ¦ - ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦
¦ ¦имущества (в том числе денежных средств), работ, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг, полученных в рамках благотворительной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности, целевых поступлений, целевого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансирования" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ ¦ ¦Представляется, если налогоплательщик имеет целевое финансирование, подлежащее отражению в листе 10 ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------T---------------------T-----------------------T---------T---------T----------T-----------------------+
¦22 ¦Лист 11 "Расчет налога на прибыль инвестора ¦ - ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
¦ ¦от выполнения соглашения о разделе продукции" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦ ¦ ¦Представляется, если налогоплательщик имеет прибыль от соглашения о разделе продукции, подлежащую отражению в листе 11 ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------T---------------------T-----------------------T---------T---------T----------T-----------------------+
¦23 ¦Приложение № 1 к листу 11 "Расчет стоимости ¦ - ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
¦ ¦прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от выполнения соглашения о разделе продукции" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------------------+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+-----------------------+
¦24 ¦Приложение № 2 к листу 11 "Отрицательная ¦ - ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦ - ¦ + ¦
¦ ¦величина (или ее часть) налоговой базы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущих налоговых периодов, уменьшающая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговую базу в соответствии с пунктом 14 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦статьи 346.38 Налогового кодекса" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+------------------------------------------------------+-----------------------+---------------------+-----------------------+---------+---------+----------+------------------------
Приложение № 4
к информационному письму
Управления МНС РФ по г. Москве
от 12 марта 2004 г. № 26-08/16764
ПЕРЕЧЕНЬ
ЛИСТОВ И ПРИЛОЖЕНИЙ К НИМ ДЕКЛАРАЦИИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ В НАЛОГОВЫЙ
ОРГАН ЗА ОТЧЕТНЫЙ И (ИЛИ) НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПО МЕСТУ
НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ В Г. МОСКВЕ НАЧИНАЯ
С 1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (приказ МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614) ¦
+----T------------------------------------------T-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦№ ¦№ листа и № приложения ¦Вид отчетности ¦
¦п/п ¦налоговой декларации +--------------------------------------------------------T------------------------T---------------------------------+
¦ ¦ ¦Ежемесячная от фактической прибыли ¦Квартальная ¦Квартальная с уплатой ежемесячных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦авансовых платежей ¦
¦ ¦ +--------------------------------------------------------+------------------------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦Период ¦Период ¦Период ¦
¦ ¦ +-------------------------------------------T------------+-------------T----------+-------------T-------------------+
¦ ¦ ¦отчетный ¦налоговый ¦отчетный ¦налоговый ¦отчетный ¦налоговый ¦
¦ ¦ +---------------------T---------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦по итогам за январь, ¦по итогам за 3, 6, 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦2, 4, 5, 7, 8, 10, 11¦месяцев ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦месяцев ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------------------+---------------------+------------+-------------+----------+-------------+-------------------+
¦1 ¦Лист 01 "Титульный лист" ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
+----+------------------------------------------+---------------------+---------------------+------------+-------------+----------+-------------+-------------------+
¦2 ¦Подраздел 1.1 раздела 1 ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
+----+------------------------------------------+---------------------+---------------------+------------+-------------+----------+-------------+-------------------+
¦3 ¦Подраздел 1.2 раздела 1 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ + ¦ + ¦
+----+------------------------------------------+---------------------+---------------------+------------+-------------+----------+-------------+-------------------+
¦4 ¦Приложение № 5а к листу 02 "Расчет ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦ + ¦
¦ ¦распределения авансовых платежей и налога +---------------------+---------------------+------------+-------------+----------+-------------+-------------------+
¦ ¦на прибыль по обособленным подразделениям ¦Представляется по каждому конкретному обособленному подразделению ¦
¦ ¦организаций" ¦ ¦
L----+------------------------------------------+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение № 5
к информационному письму
Управления МНС РФ по г. Москве
от 12 марта 2004 г. № 26-08/16764
ПЕРЕЧЕНЬ
ЛИСТОВ И ПРИЛОЖЕНИЙ К НИМ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В ДЕКЛАРАЦИЮ ОРГАНИЗАЦИЯМИ,
ПЕРЕШЕДШИМИ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ИЛИ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
И ИМЕЮЩИМИ ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА ПО БАЗЕ ПЕРЕХОДНОГО
ПЕРИОДА НАЧИНАЯ С 1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (приказ МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614) ¦
+----T------------------------------------------T---------------------------------------------------------------------------------+
¦№ ¦№ листа и № приложения ¦Вид отчетности ¦
¦п/п ¦налоговой декларации +--------------------------------------------------------T------------------------+
¦ ¦ ¦Ежемесячная от фактической прибыли ¦Квартальная ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +--------------------------------------------------------+------------------------+
¦ ¦ ¦Период ¦Период ¦
¦ ¦ +-------------------------------------------T------------+-------------T----------+
¦ ¦ ¦отчетный ¦налоговый ¦отчетный ¦налоговый ¦
¦ ¦ +---------------------T---------------------+ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦по итогам за январь, ¦по итогам за 3, 6, 9 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦2, 4, 5, 7, 8, 10, 11¦месяцев ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦месяцев ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------------------+---------------------+------------+-------------+----------+
¦1 ¦Лист 01 "Титульный лист" ¦ + ¦ + ¦ - ¦ + ¦ - ¦
+----+------------------------------------------+---------------------+---------------------+------------+-------------+----------+
¦2 ¦Подраздел 1.1 раздела 1 ¦ + ¦ + ¦ - ¦ + ¦ - ¦
+----+------------------------------------------+---------------------+---------------------+------------+-------------+----------+
¦3 ¦Лист 02 "Расчет налога на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------------------+---------------------+------------+-------------+----------+
¦4 ¦Приложение № 5 к листу 02 "Расчет ¦ + ¦ + ¦ - ¦ + ¦ - ¦
¦ ¦распределения авансовых платежей и налога +---------------------+---------------------+------------+-------------+----------+
¦ ¦на прибыль организацией, имеющей ¦Представляется организацией, имеющей обособленные подразделения, ¦
¦ ¦обособленные подразделения" ¦в налоговый орган по месту нахождения головной организации ¦
+----+------------------------------------------+---------------------T---------------------T------------T-------------T----------+
¦5 ¦Приложение № 5а к листу 02 "Расчет ¦ + ¦ + ¦ - ¦ + ¦ - ¦
¦ ¦распределения авансовых платежей и налога +---------------------+---------------------+------------+-------------+----------+
¦ ¦на прибыль по обособленным подразделениям ¦Представляется организацией, имеющей обособленные подразделения, ¦
¦ ¦организаций" ¦в налоговый орган по месту нахождения головной организации ¦
¦ ¦ ¦и по месту нахождения конкретного обособленного подразделения ¦
L----+------------------------------------------+----------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
