Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 28.11.2003 № 28-11/66576
<ОБ УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА СУММЫ ДИВИДЕНДОВ И МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 3, 2004
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: Начисляются ли организацией - субъектом упрощенной системы взносы на обязательное пенсионное страхование на суммы дивидендов, выплачиваемых учредителями, и материальной помощи, выплачиваемой работникам предприятия?
Имеет ли значение, была у организации нераспределенная прибыль на момент перехода на упрощенную систему налогообложения или прибыль получена в период применения упрощенной системы при определении налоговой базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 28 ноября 2003 г. № 28-11/66576

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления страховых взносов являются объект обложения и налоговая база по единому социальному налогу (далее - ЕСН).
Пунктом 1 ст. 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Дивиденды не являются выплатами в пользу физических лиц по указанным выше договорам.
Таким образом, при выплате дивидендов учредителям у организаций, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, не возникает обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании п. 1 ст. 236 Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 236 Кодекса выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам, не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В соответствии с п. 4.1 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных приказом МНС России от 05.07.2002 № БГ-3-05/344, норма п. 3 ст. 236 Кодекса применяется только организациями, являющимися плательщиками налога на прибыль.
Однако организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 Кодекса не уплачивают налог на прибыль.
Таким образом, норма п. 3 ст. 236 Кодекса при упрощенной системе налогообложения применяться не может даже при наличии нераспределенной прибыли.
Следовательно, на материальную помощь, выплачиваемую работникам предприятия в период применения упрощенной системы налогообложения, начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование без применения п. 3 ст. 236 Кодекса.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru