|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 10.10.2003 № 21-07/56743
<О ВКЛЮЧЕНИИ В РАСХОДЫ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ И НАЛОГА НА РЕКЛАМУ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 3, 2004
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Включаются ли в расходы квартальные платежи по арендной плате и налог на рекламу, если при переходе на упрощенную систему налогообложения объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 10 октября 2003 г. № 21-07/56743
Пунктом 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрен закрытый перечень расходов, принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиком доходов. При этом указанные расходы согласно п. 2 данной статьи и п. 2 ст. 346.17 НК РФ принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и после их фактической оплаты.
В частности, подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрены в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. При этом размер арендных платежей и порядок их перечисления устанавливаются договором, заключенным в порядке, установленном гражданским законодательством.
Таким образом, квартальные платежи по арендной плате включаются в расходы, на которые при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы. При этом следует иметь в виду, что датой отражения в книге учета доходов и расходов данных расходов будет являться в соответствии с п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ последняя из следующих дат: 1) дата оплаты аренды или 2) последний день месяца, за который начислена арендная плата.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты указанных в пунктах 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ налогов. Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
В соответствии с подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при исчислении налоговой базы в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Перечень исчисляемых и уплачиваемых налогоплательщиком налогов и сборов установлен статьями 19-21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (далее - Закон № 2118-1).
Исходя из указанных норм при исчислении налоговой базы по единому налогу в составе расходов, уменьшающих доходы, у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитываются суммы налогов и сборов, от уплаты которых данные налогоплательщики не освобождены в связи с применением ими упрощенной системы налогообложения.
В частности, подп. "з" п. 1 ст. 21 Закона № 2118-1 установлен налог на рекламу, относящийся к местным налогам. В связи с этим сумма уплаченного налога на рекламу может быть включена в расходы, на которые при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы.
При этом следует иметь в виду, что датой отражения в книге учета доходов и расходов данных расходов будет являться в соответствии с п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ дата перечисления в бюджет налога на рекламу.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
