|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 08.07.2003 № 26-12/37012
<О ПЕРЕСЧЕТЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 24, 2003
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 737-80-43, 956-22-17, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.sq97.ru/mnk/
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 274-24-00, 277-11-89 или на сайте www.sq97.ru/mnk/
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Подлежат ли пересчету ежемесячные авансовые платежи при представлении организацией уточненного расчета по налогу на прибыль за прошедший отчетный период?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 8 июля 2003 г. № 26-12/37012
В соответствии с порядком, установленным п. 3 ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики, у которых выручка за предыдущие четыре квартала превысила в среднем за квартал 3 млн. руб., уплачивают ежемесячные авансовые платежи.
В соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена налоговая декларация, указывается по строке 450. В налоговой декларации за I квартал по строке 450 отражается сумма ежемесячных авансовых платежей на II квартал, которая будет равна сумме исчисленного налога, отраженного по строке 250 налоговой декларации за I квартал.
Статьей 54 НК РФ установлено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем (отчетном) периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
В соответствии со ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, в том числе в результате неправильного отражения операций, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей к уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Налогоплательщик, сделавший заявление о дополнении и изменении налоговой декларации в соответствии с порядком и в сроки, предусмотренные НК РФ, а также уплативший налог и пени, освобождается от ответственности за нарушение правил составления налоговой декларации.
Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик до подачи заявления обязан уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Следовательно, в случае обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) периоде организация обязана представить уточненные расчеты налоговых обязательств по налогу на прибыль за предыдущие отчетные периоды и произвести корректировку налогооблагаемой базы с учетом внесенных исправлений за все отчетные периоды, начиная с периода обнаружения ошибки (искажения).
Таким образом, исходя из того, что сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих к уплате во II квартале текущего налогового периода, определяется непосредственно в налоговой декларации за I квартал, то при представлении уточненной налоговой декларации за I квартал текущего года производится перерасчет суммы ежемесячных авансовых платежей по срокам, установленным для уплаты ежемесячных авансовых платежей во II квартале текущего года.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
