|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 01.07.2003 № 27-11н/35199
<О СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 22, 2003
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 737-80-43, 956-22-17, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.sq97.ru/mnk/
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 274-24-00, 277-11-89 или на сайте www.sq97.ru/mnk/
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Каков порядок получения налогоплательщиками социального налогового вычета в случае оплаты медицинских услуг и покупки медикаментов?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 1 июля 2003 г. № 27-11н/35199
В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного вышеназванным подпунктом, не может превышать 38 тыс. руб.
Согласно п. 2 ст. 219 Кодекса социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (календарного года), не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и копий документов, подтверждающих произведенные им расходы на вышеуказанные цели.
Совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 и 289 утверждены: форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации; инструкция по учету, хранению и заполнению вышеуказанной формы; рецептурный бланк учетной формы № 107/у, используемый для выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (далее - Перечень).
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет по расходам налогоплательщика на оплату лекарственных средств, назначенных ему или членам его семьи лечащим врачом, может быть предоставлен в случае приобретения не любого лекарственного средства, а только включенного в Перечень.
Порядок назначения лекарственных средств и выписывания рецептов на них утвержден приказом Минздрава России от 23.08.99 № 328 "О рациональном назначении лекарственных средств, правилах выписывания рецептов на них и порядке отпуска аптечными учреждениями (организациями)".
Лекарственные средства выписываются на латинском языке. В Перечень включены международные непатентованные названия лекарственных средств. Реализация же таких средств производится под торговыми названиями - синонимами, которые могут не совпадать с международным непатентованным названием лекарственного средства. У одного названия лекарственного средства, включенного в Перечень, может быть несколько синонимов. При выписывании рецепта врач указывает на латинском языке один из синонимов международного непатентованного названия лекарственного средства.
С учетом изложенного налоговому органу для принятия решения о предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на приобретение лекарственных средств, включенных в Перечень, необходимы соответствующие рецепты, на которых проставлен штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Проставление врачом штампа подтверждает включение лекарственного средства в вышеуказанный Перечень.
Рецепты по форме № 107/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" предназначены для представления в налоговые органы (отпуск лекарств по таким рецептам не производится) и должны выписываться лечащим врачом по требованию налогоплательщика.
Налогоплательщик вправе в любое удобное для него время, как до окончания налогового периода, так и в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу о назначении лекарственных средств.
Расходы налогоплательщика по приобретению лекарственных средств, включенных в Перечень, могут быть учтены при предоставлении ему социального налогового вычета и в том случае, если назначение медикаментов лечащим врачом подтверждено выпиской из истории болезни с указанием назначенных лекарственных средств.
К рецептам либо выписке из истории болезни налогоплательщик должен приложить платежные документы на приобретение лекарственных средств (кассовые и товарные чеки). При этом товарные чеки представляются в случае, если в кассовых чеках не указано наименование оплаченного препарата.
Таким образом, при предъявлении вышеуказанных документов одновременно с подачей налоговой декларации у физического лица не возникает трудностей с получением социального налогового вычета.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
