|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 16.06.2003 № 28-11/31116
<О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ СУММ, УПЛАЧЕННЫХ ЗА ОБУЧЕНИЕ СОТРУДНИКА>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 19, 2003
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 737-80-43, 956-22-17, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.sq97.ru/mnk/
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 274-24-00, 277-11-89 или на сайте www.sq97.ru/mnk/
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Организация направила сотрудника на обучение в целях повышения квалификации по программе МБА "Мастер делового администрирования". Тематика обучения связана с его должностными обязанностями.
Просьба разъяснить, подлежит ли включению в налоговую базу по ЕСН и обложению налогом на доходы физических лиц сумма, перечисленная за обучение.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 16 июня 2003 г. № 28-11/31116
В соответствии со ст. 196 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников в порядке, который определяется коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, работодатель должен проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.
Обучение в интересах предприятия должно входить в программу подготовки кадров организации, осуществляться не по личной инициативе работников, а по распоряжению руководителя организации, направляющей работников для повышения квалификации в связи с производственной необходимостью.
Из положений ст. 21 Закона Российской Федерации от 10.07.92 № 3266-1 "Об образовании" следует, что профессиональная подготовка имеет целью ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения определенной работы, группы работ, и не сопровождается повышением его образовательного уровня.
При этом следует учитывать, что повышение квалификации специалистов организуется в целях обновления их теоретических и практических знаний. Оно осуществляется на основании договоров, заключаемых образовательными учреждениями с организациями всех форм собственности.
В соответствии с п. 1 Положения о дипломе "Мастер делового администрирования" приложения № 1 к государственным требованиям к подготовке менеджеров высшей квалификации по программам "Мастер делового администрирования", утвержденным Министерством образования Российской Федерации 09.11.99, диплом менеджера "Мастер делового администрирования" по форме является дипломом о дополнительном (к высшему) образовании, свидетельствующим о профессиональной переподготовке с присвоением дополнительной квалификации, удостоверяющим право специалиста на ведение профессиональной деятельности в области менеджмента в высшем и среднем звеньях управления предприятиями и организациями, осуществляющими хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что не подлежат обложению единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных в том числе с расходами на повышение профессионального уровня работников.
Таким образом, если обучение входит в программу подготовки кадров организации, осуществляется по решению организации, направляющей работников для повышения квалификации в связи с производственной необходимостью, то стоимость обучения не включается в налоговую базу по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Ю.А. Мавашев
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
