Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 30.04.2003 № 21-09/23427
<ОБ УЧЕТЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, РАСХОДОВ НА ПОКУПКУ ИНВЕНТАРЯ, ОПЛАТУ ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 16, 2003
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 737-80-43, 956-22-17, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.sq97.ru/mnk/
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 274-24-00, 277-11-89 или на сайте www.sq97.ru/mnk/


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: Организация работает с пищевыми продуктами и оказывает услуги по фасовке чая с использованием давальческого сырья и упаковочных материалов.
С 1 января 2003 года при переходе на упрощенную систему налогообложения в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении налоговой базы возникает вопрос, можно ли включить в состав расходов и на каком основании следующие затраты фирмы:
- арендные платежи за арендуемые туалетные кабины (ввиду отсутствия таковых в производственных помещениях и на территории);
- расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);
- расходы на оплату услуг по вывозу производственных отходов сторонними организациями;
- расходы на получение гигиенического сертификата;
- расходы, связанные с проведением медосмотра рабочих и получением медицинских книжек;
- расходы на проведение дератизации по договору с дезстанцией?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 30 апреля 2003 г. № 21-09/23427

Статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) установлен закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщик при определении объекта налогообложения уменьшает полученные доходы. При этом расходы, указанные в п. 1 данной статьи, согласно п. 2 той же статьи принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.
Подпунктом 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса предусмотрены в качестве расходов, на которые при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы, арендные платежи за арендуемое имущество. Следовательно, затраты, связанные с арендой туалетных кабин, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса, могут быть отнесены к расходам, уменьшающим доходы налогоплательщика.
Подпунктом 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса предусмотрены в качестве расходов, на которые при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы, материальные расходы.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса материальные расходы принимаются в качестве указанных расходов при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса, и в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Налогового кодекса.
Согласно ст. 254 Налогового кодекса к материальным расходам относятся, в частности, затраты налогоплательщика:
- на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;
- на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.
К работам (услугам) производственного характера относятся: выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы, а также транспортные услуги сторонних организаций (индивидуальных предпринимателей) по перевозкам грузов в соответствии с условиями договоров (контрактов).
Таким образом, расходы по приобретению хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря и расходы по вывозу производственных отходов сторонними организациями могут быть отнесены к материальным расходам налогоплательщика при условии соблюдения указанных выше условий и порядка.
При отнесении указанных выше арендных платежей и материальных затрат на расходы, уменьшающие при налогообложении полученные налогоплательщиком доходы, необходимо также соблюдать требование п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса, в соответствии с которым расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы, связанные с получением гигиенического сертификата и медицинских книжек, а также с проведением медосмотра персонала и дератизации по договору с дезстанцией, не учитываются в качестве расходов, на которые налогоплательщик при определении налоговой базы уменьшает полученные доходы, так как данные расходы не включены в перечень расходов, приведенных в ст. 346.16 Налогового кодекса.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru