|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 09.04.2003 № 24-11/19475
<ОБ ОТРАЖЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 13, 2003
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 737-80-43, 956-22-17, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.sq97.ru/mnk/
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 274-24-00, 277-11-89 или на сайте www.sq97.ru/mnk/
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Предприятие является агентом и по агентскому договору (через третьих лиц по указанию принципала) оказывает принципалу услуги по организации экспедирования, доставке и терминальной обработке грузов в контейнерах, за что получает от него вознаграждение. Оплата всех расходов по экспедированию, доставке грузов и терминальной обработке осуществляется за счет принципала. Для этого он предварительно перечисляет на расчетный счет предприятия денежные средства, которые транзитом уходят с данного расчетного счета на счет третьих лиц, непосредственно осуществляющих экспедирование, доставку и терминальную обработку грузов.
Просьба разъяснить, какую налоговую базу от реализации услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе агентского договора, нужно отражать при составлении налоговой декларации по НДС в разделе I "Расчет общей суммы налога".
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 9 апреля 2003 г. № 24-11/19475
В соответствии с п. 1 ст. 156 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
Методическими рекомендациями по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447, разъяснено, что при применении ст. 156 Кодекса необходимо учитывать, что суммы, полученные комиссионерами (поверенными, агентами) для исполнения сделки (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов), в налоговую базу не включаются.
Суммы, полученные комиссионерами (поверенными, агентами) от покупателей товаров (работ, услуг) (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов), в налоговую базу не включаются.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Таким образом, в налоговую базу у агента включаются денежные средства в части, относящейся к стоимости выполняемых агентами услуг, то есть в части причитающегося ему вознаграждения. Указанная сумма отражается в налоговой декларации в разделе I "Расчет общей суммы налога".
Согласно Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной приказом МНС России от 21.01.2002 № БГ-3-03/25, в графах 4 и 6 по строке 160 "Реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров" показывается налоговая база, определяемая в соответствии со ст. 156 Кодекса, и сумма налога на добавленную стоимость по соответствующей ставке.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
