|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 11.03.2003 № 28-11/13305
<ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 11, 2003
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско - консультационная компания "Статус - Кво 97", тел. (095) 737-80-43, 956-22-17, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.sq97.ru/mnk/
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 274-24-00, 277-11-89 или на сайте www.sq97.ru/mnk/
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: В январе 2002 года на работу в организацию, зарегистрированную и осуществляющую деятельность в Москве, по трудовому договору принят сотрудник. Он является гражданином Российской Федерации и имеет свидетельство о регистрации по месту пребывания.
Сотрудник проработал год, в течение которого с его заработной платы уплачивались ЕСН и налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
В январе 2003 года выяснилось, что в паспорте сотрудника стоит штамп о выписке с места постоянного проживания и нет данных о регистрации по новому месту проживания.
Является ли такой гражданин резидентом Российской Федерации?
Правомерно ли бухгалтерия организации уплачивала ЕСН и налог на доходы физических лиц?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 11 марта 2003 г. № 28-11/13305
По единому социальному налогу
Согласно второму абзацу п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ (далее - Кодекс) плательщиками единого социального налога (далее - ЕСН) признаются организации.
В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Изменения или нарушения в порядке регистрации физического лица - гражданина России при перемещении по территории Российской Федерации на обложение ЕСН не влияют.
Для исчисления ЕСН признаки резидентства российского гражданина не имеют значения.
Таким образом, организация произвела исчисление ЕСН в 2002 году с выплат по трудовому договору, произведенных в пользу гражданина России, в полном соответствии с положениями главы 24 Кодекса.
По налогу на доходы физических лиц
Статьей 11 Кодекса определено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Таким образом, в ситуации, изложенной в вопросе организации, гражданин Российской Федерации, состоящий в трудовых отношениях с российской организацией и находящийся на территории Российской Федерации не менее 183 дней, является налоговым резидентом России в 2002 году. Соответственно доходы, полученные им от выполнения трудовых обязанностей в указанной организации в 2002 году, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
