|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 № 20-14/4/054348@
<О ПРАВЕ НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В СЛУЧАЕ ОШИБОЧНОГО ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА РАНЕЕ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 15-16, 2009
Соучредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "СТАТУС-КВО 97", тел. (495) 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер": 35889 в каталоге агентства "Роспечать", 39878 в каталоге "Пресса России", 24310 в каталоге "Почта России"
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru
Адрес редакции: 127015, г. Москва, ул. Б. Новодмитровская, дом 14, строение 7.
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Физическое лицо получило имущественный вычет в связи с затратами на покупку комнаты по доходам 2002 и 2003 годов. При этом вычет предоставлен был ошибочно. Вправе ли физическое лицо получить имущественный вычет в связи с покупкой квартиры в 2008 году?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 28 мая 2009 г. № 20-14/4/054348@
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
На основании статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых в пункте 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов и предусмотренных, в частности, в статье 220 НК РФ.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции, применяемой к расходам, понесенным до 1 января 2005 года) при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имел право получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 руб.
Перечень объектов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, при приобретении которых налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, является закрытым.
Таким образом, до 1 января 2005 года положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусматривали предоставление имущественного налогового вычета по расходам на приобретение в собственность исключительно дома или квартиры. В договорах купли-продажи, свидетельствах о праве собственности, являющихся документами, подтверждающими право на предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета по расходам, понесенным до 1 января 2005 года, в качестве предмета или объекта права должны были быть указаны квартира или жилой дом.
Следовательно, физическое лицо в связи с затратами на покупку комнаты, произведенными в 2002 году, не имело права на получение имущественного налогового вычета по доходам 2002 и 2003 годов. Данный имущественный налоговый вычет предоставлен физическому лицу ошибочно.
Предоставление налоговых вычетов относится к налоговым льготам.
Если физическое лицо в 2008 году приобрело квартиру, то оно на основании пункта 2 статьи 56 НК РФ вправе отказаться от использования имущественного налогового вычета, ошибочно предоставленного ему по доходам 2002 и 2003 годов. Для этого физическое лицо обязано подать в инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2002 и 2003 годы и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.
Согласно пункту 5 статьи 81 НК РФ уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.
Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
Таким образом, физическое лицо, отказавшись от ошибочно предоставленного ему по доходам 2002 и 2003 годов имущественного налогового вычета и произведя возврат НДФЛ в бюджет, вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб. При этом оно обязано представить в налоговый орган по месту жительства заявление, налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
