Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 27.06.2008 № 20-12/060963
<О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ НА ВОЗВРАТ НАЛОГА, УДЕРЖАННОГО С ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИСТОЧНИКОМ ВЫПЛАТЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 15-16, 2008
Соучредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер": 35889 в каталоге агентства "Роспечать", 39878 в каталоге "Пресса России", 24310 в каталоге "Почта России"
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: Каков порядок заполнения заявления на возврат налога, удержанного с доходов иностранной организации источником выплаты в РФ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 27 июня 2008 г. № 20-12/060963

На основании пункта 2 статьи 312 НК РФ возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранной организации доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, осуществляется при условии представления иностранной организацией следующих документов:
- заявления на возврат удержанного налога по форме, утвержденной приказом МНС России от 15.01.2002 № БГ-3-23/13;
- подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства;
- копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.
Заявление о возврате сумм ранее удержанных в РФ налогов, а также перечисленные документы представляются иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.
После проверки соответствия сведений, указанных в заявлении, фактическим данным и положениям Соглашения об избежании двойного налогообложения РФ с конкретным иностранным государством руководитель (его заместитель) налогового органа по месту постановки на учет налогового агента принимает решение о возврате соответствующих сумм налогов иностранной организации. Об этом делается отметка в разделе 6 экземпляра заявления, предназначенного для налогового органа по месту постановки на учет лица, выплатившего доход и удержавшего налог, - налогового агента.
Инструкция по заполнению формы заявления иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с дивидендов и процентов от источников в РФ (форма 1012DT (2002) (далее - Инструкция), утверждена приказом МНС России от 20.05.2002 № БГ-3-23/259.
Согласно Инструкции в разделе 3 заявления указываются сведения, относящиеся к доходам в виде дивидендов и процентов и источникам их выплаты.
В соответствующем поле раздела 3 заявления указывается, в частности, является ли лицо, выплачивающее доход заявителю, его дочерней организацией и (или) зависимым лицом по отношению к заявителю.
Наличие отношений между головной и дочерней организациями определяется исходя из законодательства страны постоянного местопребывания заявителя.
Наличие взаимозависимости определяется исходя из положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, а при его отсутствии - исходя из законодательства страны постоянного местопребывания заявителя.
Если заявление представляется на возврат сумм налогов, удержанных с доходов в виде процентов, в соответствующих строках раздела 3 заявления указывается процентная ставка, по которой производилось начисление процентного дохода, а также общая величина выплаченного процентного дохода. Доходы в виде процентов, получаемые по государственным и муниципальным ценным бумагам, указываются отдельно от всех других доходов в виде процентов. Для этого предусмотрены соответственно строки E и F.
В строках раздела 3 заявления, относящихся к расчету подлежащей возврату суммы налога, заполняется:
- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по ставке, установленной законодательством РФ о налогах и сборах;
- ставка налога, установленная законодательством РФ о налогах и сборах для соответствующего вида дохода;
- ставка налога, установленная Соглашением об избежании двойного налогообложения СССР/РФ с иностранным государством для соответствующего вида дохода, и сумма налога, подлежащая удержанию с указанной суммы дохода, по этой ставке.
По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату" указывается разница между суммами, указанными по строкам "Сумма удержанного налога" и "Сумма налога по Соглашению".
Все стоимостные значения в разделе 3 заявления указываются в валюте выплаты дохода.
Кроме того, в Инструкции предусмотрено, что заявление заполняется в четырех экземплярах, которые предназначены:
- первый экземпляр - для ФНС России;
- второй экземпляр - для налогового органа по месту постановки на учет лица, выплачивающего доход и удержавшего налог, - налогового агента;
- третий экземпляр - для компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного государства - страны постоянного местопребывания заявителя;
- четвертый экземпляр - для заявителя.
При этом второй и четвертый экземпляры заявления направляются в соответствующий налоговый орган РФ, в котором состоит на учете лицо, выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент).
При установлении недостатков и нарушений, допущенных иностранной компанией при заполнении заявления по форме 1012DT (2002), указанное заявление до устранения всех недостатков и нарушений не подлежит рассмотрению по существу.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Прокаева


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru