|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 12.03.2009 № 16-15/021822
<О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛНЕНИЕМ ГАРАНТИЙНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 9-10, 2009
Соучредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "СТАТУС-КВО 97", тел. (495) 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер": 35889 в каталоге агентства "Роспечать", 39878 в каталоге "Пресса России", 24310 в каталоге "Почта России"
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru
Адрес редакции: 127015, г. Москва, ул. Б. Новодмитровская, дом 14, строение 7.
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Иностранная организация осуществляет деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство. Каков порядок учета для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль расходов, связанных с исполнением гарантийных обязательств иностранной организацией?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 12 марта 2009 г. № 16-15/021822
В соответствии с пунктом 1 статьи 454 Гражданского кодекса РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
В случае когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, установленным в статье 469 ГК РФ, в течение определенного времени, установленного договором (гарантийного срока). Об этом говорится в пункте 2 статьи 470 ГК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 475 ГК РФ, если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе потребовать от продавца безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок.
Гарантийный срок начинает течь с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли-продажи. Об этом сказано в пункте 1 статьи 471 ГК РФ.
На основании пункта 3 статьи 477 ГК РФ если на товар установлен гарантийный срок, то покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении недостатков в течение гарантийного срока.
Гарантийным ремонтом является ремонт, осуществляемый налогоплательщиком в период гарантийного срока (то есть срока, в течение которого качество товара и сам товар должны соответствовать требованиям, предусмотренным законодательством РФ (ст. 469 ГК РФ), если более высокие требования к качеству не установлены договором.
Гарантийное обслуживание - это услуги, которые оказываются покупателю товара по техническому и иному обслуживанию товара в период гарантийного срока.
В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на прибыль в РФ признаются иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Согласно статьям 247 и 307 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для указанных иностранных организаций признается прибыль. Она определяется как разность между всеми относящимися к постоянному представительству доходами и всеми произведенными этим постоянным представительством расходами, исчисленными в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ.
На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на гарантийный ремонт и обслуживание реализованной продукции в период гарантийного срока учитываются в составе прочих расходов. Также к прочим расходам относятся затраты на формирование резерва на предстоящий гарантийный ремонт, который формируется в порядке, установленном в статье 267 НК РФ.
Если налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу начисления, не создает резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию, то расходы на гарантийный ремонт признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
А.Н. Чугунова
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
