Законодательство Москва Законы Постановления Распоряжения Определения Решения Положения Приказы Все документы Указы Уставы Протесты Представления ПРИКАЗ Тендерного комитета г. Москвы от 11.06.2008 № 70-01-75/8 "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ К ТЕХНИЧЕСКИМ, ТЕХНОЛОГИЧЕСКИМ И КАЧЕСТВЕННЫМ ХАРАКТЕРИСТИКАМ ОКАЗЫВАЕМЫХ УСЛУГ ПО ГОДОВОМУ АУДИТУ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ В СОБСТВЕННОСТИ ГОРОДА МОСКВЫ" Официальная публикация в СМИ: публикаций не найдено Утратил силу в связи с изданием приказа Тендерного комитета г. Москвы от 10.09.2009 № 70-01-118/9. ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ ДЕПАРТАМЕНТ ГОРОДА МОСКВЫ ПО КОНКУРЕНТНОЙ ПОЛИТИКЕ ПРИКАЗ от 11 июня 2008 г. № 70-01-75/8 О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ К ТЕХНИЧЕСКИМ, ТЕХНОЛОГИЧЕСКИМ И КАЧЕСТВЕННЫМ ХАРАКТЕРИСТИКАМ ОКАЗЫВАЕМЫХ УСЛУГ ПО ГОДОВОМУ АУДИТУ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ В СОБСТВЕННОСТИ ГОРОДА МОСКВЫ В связи с необходимостью учета технических, технологических и качественных характеристик оказываемых услуг по годовому аудиту финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий в собственности города Москвы приказываю: 1. Согласиться с Методическими рекомендациями к техническим, технологическим и качественным характеристикам оказываемых услуг по годовому аудиту финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий в собственности города Москвы, разработанными Департаментом имущества города Москвы (приложение). 2. Государственным заказчикам с момента выхода данного приказа при разработке и направлении на утверждение в Департамент города Москвы по конкурентной политике конкурсной документации руководствоваться Методическими рекомендациями, утвержденными данным приказом. 3. Первому заместителю руководителя Департамента города Москвы по конкурентной политике С.И. Зайцеву довести приказ до сведения руководителей комплексов городского управления, государственных заказчиков города Москвы, разместить Методические рекомендации на официальном сайте города Москвы в сети Интернет для размещения информации о размещении государственного заказа города Москвы (адрес в сети Интернет: www.tender.mos.ru) и в справочной правовой системе "КонсультантПлюс". 4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на начальника Организационного управления Департамента города Москвы по конкурентной политике О.Н. Романову. Руководитель Департамента Г.В. Дегтев Приложение к приказу Департамента города Москвы по конкурентной политике от 11 июня 2008 г. № 70-01-75/8 Утверждены руководителем Департамента имущества города Москвы В.Н. Силкиным (исх. от 07.05.2008 № 08/13402) МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ К ТЕХНИЧЕСКИМ, ТЕХНОЛОГИЧЕСКИМ И КАЧЕСТВЕННЫМ ХАРАКТЕРИСТИКАМ ОКАЗЫВАЕМЫХ УСЛУГ ПО ГОДОВОМУ АУДИТУ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ В СОБСТВЕННОСТИ ГОРОДА МОСКВЫ 1. Рекомендации по отдельным разделам Информационной карты ---T--T---------------------------T---------------------------------------¬ ¦ ¦ ¦Предмет контракта: ¦Открытый конкурс на право заключения ¦ ¦ ¦ ¦наименование оказываемых ¦контракта на оказание услуг по годовому¦ ¦ ¦ ¦услуг; ¦аудиту финансовой (бухгалтерской) ¦ ¦ ¦ ¦объем оказываемых услуг; ¦отчетности (наименование предприятия ¦ ¦ ¦ ¦место, условия и сроки ¦в собственности города Москвы): ¦ ¦ ¦ ¦(периоды) оказания услуг ¦- объем оказываемых услуг (указать ¦ ¦ ¦ ¦(по лотам) ¦общее количество проверяемых отчетных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периодов проверки и отчетные годы); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- адрес места оказания услуг (указать);¦ ¦ ¦ ¦ ¦- периоды проверки и срок оказания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг (указать месяц/квартал по каждому¦ ¦ ¦ ¦ ¦периоду проверки с указанием даты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выдачи аудиторского заключения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и предоставления письменной информации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии с Технической частью ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по каждому отчетному периоду). ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ЛОТ № 1 - _____________________________¦ ¦ ¦ ¦ ¦ЛОТ № 2 - _____________________________¦ +--+--+---------------------------+---------------------------------------+ ¦ ¦ ¦Форма, сроки и порядок ¦Оплата осуществляется отдельно ¦ ¦ ¦ ¦оплаты услуг (по лотам) ¦за каждый год проверки. Порядок оплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг за каждый год проверки: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- 30% от стоимости услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за соответствующий год проверки - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в течение 5 (пяти) банковских дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦со дня начала аудиторской проверки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и выставленного Исполнителем счета; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- 70% стоимости оказанных услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за соответствующий год проверки - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в течение 5 (пяти) банковских дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с даты надлежаще оформленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и подписанного обеими Сторонами Акта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сдачи-приемки услуг и выставленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Исполнителем счета. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ЛОТ № 1 - _____________________________¦ ¦ ¦ ¦ ¦ЛОТ № 2 - _____________________________¦ +--+--+---------------------------+---------------------------------------+ ¦ ¦ ¦Требования к участникам ¦1. Соответствие участников размещения ¦ ¦ ¦ ¦размещения заказа, ¦заказа требованиям, устанавливаемым ¦ ¦ ¦ ¦установленные заказчиком ¦в соответствии с законодательством ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации к лицам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦осуществляющим аудиторские проверки, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦а именно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- наличие действующей лицензии (или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦иного подтверждающего документа) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на право осуществлять аудиторскую ¦ ¦ ¦ ¦ ¦деятельность, полученной в порядке, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предусмотренном действующим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦законодательством Российской Федерации.¦ ¦ ¦ ¦ ¦2. Непроведение ликвидации участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦размещения заказа - юридического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦или отсутствие решения арбитражного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦суда о признании участника размещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заказа - юридического лица банкротом и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦об открытии конкурсного производства. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3. Неприостановление деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участника размещения заказа в порядке, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предусмотренном Кодексом Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Федерации об административных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦правонарушениях, на день рассмотрения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заявки на участие в конкурсе. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4. Отсутствие у участника размещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заказа задолженности по начисленным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогам, сборам и иным обязательным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежам в бюджеты любого уровня или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦государственные внебюджетные фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за прошедший календарный год, размер ¦ ¦ ¦ ¦ ¦которой превышает двадцать пять ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентов балансовой стоимости активов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участника размещения заказа по данным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерской отчетности за последний ¦ ¦ ¦ ¦ ¦завершенный отчетный период. Участник ¦ ¦ ¦ ¦ ¦размещения заказа считается ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствующим установленному ¦ ¦ ¦ ¦ ¦требованию в случае, если он обжалует ¦ ¦ ¦ ¦ ¦наличие указанной задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии с законодательством ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации и решение по такой¦ ¦ ¦ ¦ ¦жалобе на день рассмотрения заявки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на участие в конкурсе не принято. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦5. Отсутствие в реестре ¦ ¦ ¦ ¦ ¦недобросовестных поставщиков сведений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦об участниках размещения заказа ¦ +--+--+---------------------------+---------------------------------------+ ¦ ¦ ¦Привлечение соисполнителей ¦Не допускается (кроме случаев проверки ¦ ¦ ¦ ¦к исполнению контракта. ¦предприятий с количеством филиалов ¦ ¦ ¦ ¦Условия их привлечения ¦более ______) ¦ +--+--+---------------------------+---------------------------------------+ ¦ ¦ ¦Преимущества, ¦Не допускается ¦ ¦ ¦ ¦предоставляемые при участии¦ ¦ ¦ ¦ ¦в конкурсе (лоте) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учреждений и предприятий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уголовно-исполнительной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦системы и организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвалидов. Процент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставляемых преимуществ¦ ¦ +--+--+---------------------------+---------------------------------------+ ¦ ¦ ¦Документы, входящие ¦1. Заявка на участие в конкурсе, ¦ ¦ ¦ ¦в состав заявки на участие ¦подготовленная по форме в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦в конкурсе (лоте) ¦с требованиями раздела 3 конкурсной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документации "Подготовка заявки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на участие в конкурсе" и в соответствии¦ ¦ ¦ ¦ ¦с формами документов, установленными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦частью IV "Образцы форм и документов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для заполнения участниками размещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заказа". ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2. Сведения и документы об участнике ¦ ¦ ¦ ¦ ¦размещения заказа, подавшем такую ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заявку, включая: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- наименование, сведения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦об организационно-правовой форме, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦о месте нахождения, почтовый адрес, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦номер контактного телефона - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦указываются участником размещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заказа в форме "Заявка на участие в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦конкурсе" (форма 2 части IV "Образцы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦форм и документов для заполнения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участниками размещения заказа"); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- полученную не ранее чем за шесть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяцев до даты размещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на официальном сайте www.tender.mos.ru ¦ ¦ ¦ ¦ ¦извещения о проведении открытого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦конкурса выписку из Единого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦государственного реестра юридических ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лиц или нотариально заверенную копию ¦ ¦ ¦ ¦ ¦такой выписки, надлежащим образом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заверенный перевод на русский язык ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов о государственной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦регистрации юридического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии с законодательством ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствующего государства (для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранных лиц), полученных не ранее ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чем за шесть месяцев до дня размещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на официальном сайте извещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦о проведении открытого конкурса; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- документ, подтверждающий полномочия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лица на осуществление действий от имени¦ ¦ ¦ ¦ ¦участника размещения заказа (форма 8 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦части IV "Образцы форм и документов для¦ ¦ ¦ ¦ ¦заполнения участниками размещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заказа"); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- квалификацию участника конкурса, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оформляемую в соответствии с формой 7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦части IV "Образцы форм и документов для¦ ¦ ¦ ¦ ¦заполнения участниками размещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заказа". ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3. Предложение о функциональных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦характеристиках и качестве услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии с формой "Предложение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦о функциональных характеристиках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и качестве оказываемых услуг" (форма 4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦части IV "Образцы форм и документов для¦ ¦ ¦ ¦ ¦заполнения участниками размещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заказа", приложение № 1 к форме 4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Образец формы предоставления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦письменной информации по результатам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проведенного аудита"). ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4. Предложения об условиях исполнения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦контракта, оформленные в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с формами конкурсной документации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- предложение о цене контракта, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оформляемое в соответствии с формой 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦части IV "Образцы форм и документов для¦ ¦ ¦ ¦ ¦заполнения участниками размещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заказа"; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- предложение о сроках оказания услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(форма 5 части IV "Образцы форм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и документов для заполнения участниками¦ ¦ ¦ ¦ ¦размещения заказа" и приложение № 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦к форме 5 "План-график оказания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг"); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- предложение о сроке предоставления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гарантий качества услуг, оформляемое ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии с формой 6 части IV ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Образцы форм и документов для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заполнения участниками размещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заказа". ¦ ¦ ¦ ¦ ¦5. Документы или копии документов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подтверждающих соответствие участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦размещения заказа установленным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦требованиям и условиям допуска ¦ ¦ ¦ ¦ ¦к участию в конкурсе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦а) документы, подтверждающие внесение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦денежных средств в качестве обеспечения¦ ¦ ¦ ¦ ¦заявки на участие в конкурсе, в случае,¦ ¦ ¦ ¦ ¦если в пункте 8.19 части III ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Информационная карта конкурса" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦установлено требование обеспечения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заявки на участие в конкурсе; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) копии документов, подтверждающих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствие участника размещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заказа требованиям, устанавливаемым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии с законодательством ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации к лицам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦осуществляющим оказание услуг, и такое ¦ ¦ ¦ ¦ ¦требование содержится в пункте 8.12 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦части III "Информационная карта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦конкурса", а именно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- лицензия на осуществление аудиторской¦ ¦ ¦ ¦ ¦деятельности ¦ +--+--+---------------------------+---------------------------------------+ ¦ ¦ ¦Размер обеспечения ¦Сумма обеспечения исполнения контракта ¦ ¦ ¦ ¦исполнения контракта, срок ¦предусмотрена в следующем размере: ¦ ¦ ¦ ¦и порядок его ¦ЛОТ № 1 - _____________________________¦ ¦ ¦ ¦предоставления (по лотам) ¦ЛОТ № 2 - _____________________________¦ ¦ ¦ ¦ ¦Размер требуемого обеспечения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦исполнения контракта не может превышать¦ ¦ ¦ ¦ ¦30% начальной (максимальной) цены ¦ ¦ ¦ ¦ ¦контракта ¦ L--+--+---------------------------+---------------------------------------- 2. Рекомендации по Критериям оценки заявок на участие в конкурсе (лоте), их содержание и значимость ---T--T-------------T-----------------------------------------------------¬ ¦ ¦ ¦Критерии ¦--------T--------T-------------------T--------------¬¦ ¦ ¦ ¦оценки заявоꦦВыбрать¦Номер ¦Критерии оценки ¦Значимость ¦¦ ¦ ¦ ¦на участие ¦¦нужные ¦критерия¦заявок на участие ¦критериев ¦¦ ¦ ¦ ¦в конкурсе ¦¦ ¦ ¦в конкурсе и их ¦оценки заявок ¦¦ ¦ ¦ ¦(лоте), их ¦¦ ¦ ¦содержание ¦на участие ¦¦ ¦ ¦ ¦содержание ¦¦ ¦ ¦ ¦в конкурсе ¦¦ ¦ ¦ ¦и значимость ¦¦ ¦ ¦ ¦(всегда <= 1) ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-------+--------+-------------------+--------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ЦЕНОВОЙ КРИТЕРИЙ (№ ______ ЛОТА) ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-------T--------T-------------------T--------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ --¬ ¦1 ¦Цена контракта ¦ 0,40 ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ L-- ¦ ¦ ¦______________¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ________ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ +--------+-------------------+--------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦Содержание: форма 3 "Предложение о цене ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦контракта" ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦НЕЦЕНОВЫЕ КРИТЕРИИ (№ ______ ЛОТА) ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-------T--------T-------------------T--------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ --¬ ¦2 ¦Функциональные ¦ 0,20 ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ L-- ¦ ¦и качественные ¦______________¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦характеристики ¦ ________ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦оказываемых услуг ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ +--------+-------------------+--------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦Содержание: форма 4 "Предложение ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦о функциональных характеристиках и качеств妦 ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦оказываемых услуг" ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-------+--------T-------------------T--------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ --¬ ¦2.1 ¦Образец формы ¦ 0,10 ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ L-- ¦ ¦предоставления ¦______________¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦письменной ¦ ________ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦информации ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦по результатам ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦проведенного аудита¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ +--------+-------------------+--------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦Содержание: приложение № 1 к форме 4 ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦"Образец формы предоставления письменной ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦информации (отчета) по результатам ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦проведенного аудита", оценка формы ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦представления письменной информации ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦на предмет ее соответствия требованиям, ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦установленным пунктом 14 Технической части ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦конкурсной документации ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-------+--------T-------------------T--------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ --¬ ¦2.2 ¦Квалификация ¦ 0,10 ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ L-- ¦ ¦участника конкурса ¦______________¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ________ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ +--------+-------------------+--------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦Содержание: форма 7 "Квалификация участникদ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦конкурса", оценка опыта работы участника ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦конкурса на рынке аудиторских услуг ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦и деловой репутации ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-------+--------T-------------------T--------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ --¬ ¦3 ¦Сроки (периоды) ¦ 0,30 ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ L-- ¦ ¦оказания услуг ¦______________¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ________ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ +--------+-------------------+--------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦Содержание: оценка сроков и предлагаемого ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦плана-графика оказания услуг по годовому ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦аудиту в соответствии с формой 5 "Сроки ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦(периоды) оказания услуг" и приложением № 1¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦к форме 5 "План-график оказания услуг ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦годового аудита" ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-------+--------T-------------------T--------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ --¬ ¦4 ¦Срок предоставления¦ 0,10 ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ L-- ¦ ¦гарантий качества ¦______________¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦услуг ¦ ________ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ +--------+-------------------+--------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦Содержание: форма 6 "Предложение о сроке ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦предоставления гарантий качества услуг", ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦оценка предлагаемого срока, в течение ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦которого обеспечивается гарантия качества ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦аудиторской проверки в соответствии ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦с условиями Технической части конкурсной ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦документации ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦L-------+--------------------------------------------¦ L--+--+-------------+------------------------------------------------------ 3. Рекомендации по части V конкурсной документации "Проект контракта" КОНТРАКТ № ____ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ГОДОВОМУ АУДИТУ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ (НАИМЕНОВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ С СОБСТВЕННОСТЬЮ ГОРОДА МОСКВЫ) ЗА ____ ГОД (ГОДЫ) г. Москва "___" ______ 200_ г. (наименование предприятия с собственностью города Москвы), именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице (фамилия, имя, отчество ответственного лица), действующего на основании (документ, определяющий полномочия), с одной стороны, и (наименование победителя конкурса) (лицензия № от "__" ______ на осуществление аудиторской деятельности сроком на _ лет выдана на основании приказа Минфина РФ от "__" ______ № __), именуемое в дальнейшем "Исполнитель", в лице (фамилия, имя, отчество ответственного лица), действующего на основании (документ, определяющий полномочия), с другой стороны, вместе именуемые "Стороны" и каждый в отдельности "Сторона", с соблюдением требований Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", постановления Правительства Москвы от 31.07.2007 № 632-ПП "О мерах по обеспечению проведения аудиторских проверок унитарных предприятий города Москвы" и иного законодательства Российской Федерации и города Москвы, на основании результатов размещения заказа путем проведения открытого конкурса (указать наименование конкурса) (протокол № ____ от ______ г.) заключили настоящий контракт о нижеследующем: 1. Предмет контракта 1.1. Исполнитель по поручению Заказчика принимает на себя обязательства по проведению аудиторской проверки (аудита) бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика за ___ год (годы) с целью выражения мнения о достоверности вышеуказанной финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации в объеме, установленном в Техническом задании (приложение 2 к настоящему контракту, являющееся его неотъемлемой частью), а Заказчик обязуется принять результат услуг и оплатить их в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим контрактом. 2. Цена контракта и порядок расчетов 2.1. Общая стоимость услуг по настоящему контракту составляет ___ (___) рублей ___ (___) копеек, в том числе НДС - __%, ___ (___) рублей ___ (___) копеек (далее - Цена контракта). 2.2. Цена контракта включает в себя все затраты, издержки и иные расходы Исполнителя, в том числе сопутствующие, связанные с исполнением контракта. 2.3. Заказчик по согласованию с Исполнителем в ходе исполнения контракта вправе изменить не более чем на десять процентов предусмотренный контрактом объем услуг при изменении потребности в услугах, на выполнение которых заключен контракт, или при выявлении потребности в дополнительном объеме услуг, не предусмотренных настоящим контрактом, но связанных с услугами, предусмотренными настоящим контрактом. 2.4. При оказании дополнительного объема услуг (п. 2.3 контракта) Заказчик по согласованию с Исполнителем вправе изменить Цену контракта пропорционально объему таких услуг, но не более чем на десять процентов Цены контракта, а при внесении соответствующих изменений в контракт в связи с сокращением потребности в оказании таких услуг Заказчик обязан изменить Цену контракта указанным способом. 2.5. Оплата услуг осуществляется отдельно за каждый год проверки. 2.5.1. Заказчик производит выплату авансового платежа Исполнителю на банковский счет, указанный в пункте 13 настоящего контракта, в размере 30% (тридцати) от стоимости услуг за соответствующий год проверки, указанной в приложении 1 к настоящему контракту, в сумме ___ (___) рублей ___ (___) копеек, в том числе НДС - __%, ___ (___) рублей ___ (___) копеек, в течение 5 (пяти) банковских дней со дня начала аудиторской проверки и выставленного Исполнителем счета. Обязательство Заказчика по внесению авансового платежа, предусмотренного настоящим пунктом контракта, считается исполненным с момента списания денежных средств в размере, указанном в настоящем пункте, с банковского счета Заказчика, указанного в пункте 13 настоящего контракта. 2.5.2. Заказчик оплачивает услуги Исполнителя, оказанные в соответствии с настоящим контрактом, путем перечисления стоимости услуг за соответствующий год проверки, указанной в приложении 1 к настоящему контракту (за вычетом авансового платежа, выплаченного Заказчиком в соответствии с п. 2.5.1 настоящего контракта), на банковский счет Исполнителя, реквизиты которого указаны в статье 13 настоящего контракта, на основании надлежаще оформленного и подписанного обеими Сторонами настоящего контракта Акта сдачи-приемки услуг, составленного по форме приложения 3 к настоящему контракту, в течение 5 (пяти) банковских дней с даты выставления Исполнителем счета на оплату стоимости услуг за соответствующий год проверки. Обязательства Заказчика по оплате стоимости услуг за соответствующий год проверки считаются исполненными с момента списания денежных средств в размере, составляющем стоимость услуг за соответствующий год проверки, с банковского счета Заказчика, установленного в статье 13 настоящего контракта. 2.6. В случае изменения ставки налога на добавленную стоимость и/или введения новых налогов, косвенно влияющих на цену контракта, затрагивающих отношения Сторон по настоящему контракту, в период действия последнего стоимость услуг подлежит соответственно увеличению или уменьшению на величину указанного изменения. 3. Сроки оказания услуг 3.1. Исполнитель производит оказание услуг в соответствии с Графиком оказания услуг (приложение 4 к настоящему контракту, являющееся его неотъемлемой частью) (далее - Календарный план). 4. Порядок сдачи-приемки оказанных услуг 4.1. После завершения оказания услуг, предусмотренных контрактом, Исполнитель письменно уведомляет Заказчика о факте завершения оказания услуг в соответствии с Календарным планом. 4.2. Не позднее рабочего дня, следующего за днем получения Заказчиком уведомления, указанного в п. 4.1 настоящего контракта, Исполнитель представляет Заказчику комплект отчетной документации (аудиторское заключение и письменную информацию по результатам проверки соответствующего года), предусмотренной Календарным планом, и Акт сдачи-приемки услуг, подписанный Исполнителем в 2 экземплярах. 4.3. Не позднее 10 (десяти) рабочих дней после получения от Исполнителя документов, указанных в пункте 4.2 настоящего контракта, Заказчик рассматривает результаты и осуществляет приемку оказанных услуг по настоящему контракту на предмет соответствия их объема и качества требованиям, изложенным в Техническом задании, и направляет Исполнителю подписанный Заказчиком 1 (один) экземпляр Акта сдачи-приемки услуг, либо запрос о предоставлении разъяснений касательно результатов оказанных услуг, или мотивированный отказ от принятия результатов оказанных услуг, или акт с перечнем выявленных недостатков, необходимых доработок и сроков их устранения. В случае отказа Заказчика от принятия результатов оказанных услуг в связи с необходимостью устранения недостатков и/или доработки результатов работ Исполнитель обязуется в срок, установленный в акте, составленном Заказчиком, устранить указанные недостатки/произвести доработки за свой счет. 4.4. Для проверки соответствия качества оказанных Исполнителем услуг требованиям, установленным настоящим контрактом, Заказчик вправе привлекать независимых экспертов. 4.5. В случае получения от Заказчика запроса о предоставлении разъяснений касательно результатов оказанных услуг, или мотивированного отказа от принятия результатов оказанных услуг, или акта с перечнем выявленных недостатков, необходимых доработок и сроком их устранения Исполнитель в течение 3 (трех) рабочих дней обязан представить Заказчику запрашиваемые разъяснения в отношении оказанных услуг или в срок, установленный в указанном акте, содержащем перечень выявленных недостатков и необходимых доработок, устранить полученные от Заказчика замечания/недостатки/произвести доработки и передать Заказчику приведенный в соответствие с предъявляемыми требованиями/замечаниями комплект отчетной документации, отчет об устранении недостатков, выполнении необходимых доработок, а также повторный подписанный Исполнителем Акт сдачи-приемки услуг в 2 (двух) экземплярах для принятия Заказчиком оказанных услуг. 4.6. В случае если по результатам рассмотрения отчета, содержащего выявленные недостатки и необходимые доработки, Заказчиком будет принято решение об устранении Исполнителем недостатков/выполнении доработок в надлежащем порядке и в установленные сроки, а также в случае отсутствия у Заказчика запросов касательно предоставления разъяснений в отношении оказанных услуг Заказчик принимает оказанные услуги и подписывает 2 (два) экземпляра Акта сдачи-приемки услуг, один из которых направляет Исполнителю в порядке, предусмотренном в пункте 4.3 настоящего контракта. 4.7. Подписанный Заказчиком и Исполнителем Акт сдачи-приемки услуг и предъявленный Исполнителем Заказчику счет на оплату стоимости оказанных услуг за соответствующий год проверки являются основанием для оплаты Исполнителю оказанных услуг. 5. Права и обязанности Сторон 5.1. Заказчик вправе: 5.1.1. Требовать от Исполнителя надлежащего исполнения обязательств в соответствии с настоящим контрактом, а также требовать своевременного устранения выявленных недостатков. 5.1.2. Требовать от Исполнителя представления надлежащим образом оформленной отчетной документации и материалов, подтверждающих исполнение обязательств в соответствии со Сметной документацией, Техническим заданием и настоящим контрактом. 5.1.3. Запрашивать у Исполнителя информацию о ходе, состоянии оказываемых услуг, а также информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы Исполнителя. 5.2. Заказчик обязан: 5.2.1. Сообщать в письменной форме Исполнителю о недостатках, обнаруженных в ходе оказания услуг, в течение 2 (двух) рабочих дней после обнаружения таких недостатков. 5.2.2. Своевременно принять и оплатить надлежащим образом оказанные услуги в соответствии с настоящим контрактом. 5.2.3. Создавать Исполнителю условия, необходимые для надлежащего исполнения принятых Исполнителем обязательств по настоящему контракту и соблюдения коммерческой тайны. Указанные условия включат в себя предоставление: отдельного помещения с сейфом для хранения документов; доступа к средствам связи; доступа к копировально-множительной технике. 5.2.4. Предоставлять Исполнителю информацию и документацию, необходимую для проведения аудиторской проверки, давать по устному или письменному запросу специалистов Исполнителя исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц. 5.2.5. Предоставить Исполнителю письменную информацию о лицах, ответственных за организацию и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности и предоставление необходимой информации. Заказчик обязан издать приказ о проведении аудиторской проверки. 5.2.6. Заказчик обязан не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению в ходе аудиторской проверки. 5.2.7. Заказчик и любые связанные с ним физические и юридические лица обязаны не оказывать давления в любой форме на специалистов Исполнителя с целью изменения их мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика. 5.2.8. Невыполнение Заказчиком своих обязательств, предусмотренных пп. 5.2.3-5.2.7 настоящего контракта (при наличии письменных подтверждений), является основанием для продления сроков выполнения отдельных этапов и/или в целом всех предоставляемых Исполнителем услуг по настоящему контракту. Решение о корректировке сроков и этапов оказания услуг принимается Заказчиком и Исполнителем совместно и оформляется дополнительным соглашением к настоящему контракту. 5.3. Исполнитель вправе: 5.3.1. Требовать своевременного подписания Заказчиком Акта сдачи-приемки услуг по настоящему контракту на основании представленных Исполнителем отчетных документов и при условии истечения срока, указанного в п. 4.3 настоящего контракта. 5.3.2. Требовать своевременной оплаты оказанных услуг в соответствии с пунктом 2.5 настоящего контракта. 5.3.3. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, условий настоящего контракта, своих профессиональных знаний и опыта, а также самостоятельно формировать группу специалистов. 5.3.4. Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансовой (бухгалтерской) деятельностью Заказчика, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации. 5.3.5. Получать у уполномоченных должностных лиц Заказчика разъяснения в устной и письменной форме по вопросам, возникающим в ходе аудиторской проверки. 5.3.6. По письменному запросу получать информацию, необходимую для аудиторской проверки, у третьих лиц, а также использовать в ходе аудиторской проверки результаты предыдущих аудиторских проверок, проведенных иными аудиторами. 5.3.7. Не отвечать на дополнительные вопросы Заказчика, не связанные с аудиторской проверкой. 5.3.8. Не вправе привлекать третьих лиц для оказания услуг по настоящему контракту. 5.3.9. Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях: непредставления Заказчиком всей необходимой документации; выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение Исполнителя о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика. 5.4. Исполнитель обязан: 5.4.1. Своевременно и надлежащим образом оказать услуги и представить Заказчику отчетную документацию по итогам исполнения настоящего контракта. 5.4.2. Обеспечить соответствие результатов услуг требованиям, предъявляемым к аудиторской деятельности федеральным законодательством, нормативно-правовыми актами города Москвы, и требованиям к объему и качеству аудиторской проверки предприятия с собственностью города Москвы, указанным в Техническом задании. 5.4.3. Обеспечить устранение недостатков и дефектов, выявленных при сдаче-приемке услуг, в течение гарантийного срока за свой счет. 5.4.4. Приостановить оказание услуг в случае обнаружения независящих от Исполнителя обстоятельств, которые могут оказать негативное влияние на результаты оказания услуг или создать невозможность их завершения в установленный настоящим контрактом срок, и сообщить об этом Заказчику в течение 3 (трех) дней после приостановления оказания услуг. 5.4.5. Предоставлять по требованию Заказчика необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы Исполнителя. 5.4.6. В срок, установленный настоящим контрактом, выдать Заказчику аудиторское заключение с подтвержденной бухгалтерской отчетностью и представить аудиторский отчет (письменную информацию) в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и Техническим заданием. 5.4.7. Обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. 5.4.8. Исполнять иные обязательства, предусмотренные действующим законодательством и контрактом. 6. Гарантии 6.1. Исполнитель гарантирует в полном объеме качество оказанных услуг в соответствии с требованиями, указанными в пункте 5.4.2 настоящего контракта. 6.2. Гарантийный срок на оказываемые по настоящему контракту услуги составляет ___ (___) месяца (указать срок предоставления гарантии качества оказанных услуг в соответствии с предложением участника конкурса) с даты подписания сторонами Акта сдачи-приемки услуг по каждому отчетному периоду проверки, предусмотренного контрактом. 6.3. Если в период гарантийного срока обнаружатся недостатки и дефекты, то Исполнитель (в случае, если не докажет отсутствие своей вины) обязан устранить их за свой счет и в сроки, согласованные Сторонами и зафиксированные в акте с перечнем выявленных недостатков и сроком их устранения. Гарантийный срок в этом случае соответственно продлевается на период устранения дефектов. 7. Ответственность Сторон 7.1. За неисполнение или ненадлежащие исполнение своих обязательств, установленных настоящим контрактом, Заказчик несет ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. 7.2. В случае просрочки исполнения Заказчиком обязательств по оплате стоимости оказанных услуг за каждый год проверки Исполнитель вправе потребовать от Заказчика уплаты неустойки. Неустойка начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательства по оплате стоимости оказанных услуг за каждый год проверки, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного контрактом срока исполнения обязательства по оплате стоимости оказанных услуг за каждый год проверки. Размер такой неустойки устанавливается в размере одной трехсотой действующей на день уплаты неустойки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от стоимости оказанных услуг за каждый год проверки. Заказчик освобождается от уплаты неустойки, если докажет, что просрочка исполнения указанного обстоятельства произошла вследствие непреодолимой силы или по вине Исполнителя. 7.3. В случае просрочки исполнения Исполнителем обязательств по выполнению того или иного этапа оказания услуг в сроки, установленные Календарным планом, Заказчик вправе потребовать от Исполнителя уплату неустойки (штрафа, пеней). Неустойка начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательств по выполнению соответствующего этапа оказания услуг, предусмотренных Календарным планом, начиная со дня, следующего после истечения установленного Календарным планом срока исполнения обязательств по выполнению соответствующего этапа оказания услуг. Размер такой неустойки составляет ____ (размер такой неустойки устанавливается в размере одной трехсотой действующей на день уплаты неустойки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязательства по выполнению соответствующего этапа услуг, установленного Календарным планом) от стоимости услуг, подлежащих выполнению на соответствующем этапе, установленном Календарным планом. Исполнитель освобождается от уплаты неустойки за просрочку исполнения обязательств по выполнению соответствующего этапа (этапов) услуг, предусмотренных Календарным планом, если докажет, что просрочка исполнения указанных обязательств произошла по вине Заказчика. 7.4. В случае нарушения Исполнителем обязательств по выполнению услуг в объеме, предусмотренном Календарным планом, Заказчик вправе потребовать от Исполнителя уплату неустойки (штрафа, пеней). Неустойка начисляется в размере 0,1% от стоимости услуг, подлежащих выполнению на соответствующем этапе оказания услуг, предусмотренном Календарным планом, на котором услуги были выполнены ненадлежащим образом, за каждый день просрочки с момента направления Заказчиком Исполнителю уведомления о ненадлежащем исполнении Исполнителем обязательств по оказанию услуг на соответствующем этапе, предусмотренном Календарным планом, до момента исполнения обязательств/Исполнителя по оказанию услуг на соответствующем этапе, предусмотренном Календарным планом, в надлежащем объеме. 7.5. В случае оказания услуг ненадлежащего качества Заказчик вправе потребовать от Исполнителя уплату неустойки в размере 0,1% от стоимости услуг, подлежащих оказанию на соответствующем этапе оказания услуг, предусмотренном Календарным планом, на котором были оказаны услуги ненадлежащего качества, за каждый день с момента направления Заказчиком Исполнителю уведомления о ненадлежащем исполнении Исполнителем обязательств по оказанию услуг на соответствующем этапе, предусмотренном Календарным планом, до момента устранения недостатков оказанных услуг. Под услугами ненадлежащего качества понимаются услуги, результат которых не соответствует требованиям, установленным пунктом 5.4.2 настоящего контракта. 7.6. Заказчик вправе обратиться в суд в установленном действующим законодательством Российской Федерации порядке с требованием о расторжении настоящего контракта в следующих случаях: 7.6.1. Нарушения Исполнителем сроков оказания услуг, предусмотренных Календарным планом, более чем на ___ (___) рабочих дней. 7.6.2. Установления недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных Исполнителем на этапе размещения заказа, указанного в преамбуле настоящего контракта. 7.6.3. Установления факта приостановления деятельности Исполнителя в порядке, предусмотренном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях. 7.6.4. Установления факта проведения ликвидации Исполнителя - юридического лица или наличия решения арбитражного суда о признании Исполнителя банкротом и открытии в отношении него конкурсного производства. 7.6.5. Наличия у Исполнителя задолженности по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня или государственные внебюджетные фонды за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% (двадцать пять процентов) балансовой стоимости активов Исполнителя по данным бухгалтерской отчетности за последний завершенный отчетный период, при условии, что Исполнитель не обжалует наличие указанной задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации. 7.7. Исполнитель несет ответственность за ущерб, нанесенный Заказчику либо третьей стороне вследствие произошедшего по вине Исполнителя разглашения конфиденциальной информации, за исключением предоставления конфиденциальной информации третьим лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах денежной суммы, полученной от Заказчика по настоящему контракту. 7.8. Заказчик вправе в одностороннем порядке отказаться от исполнения контракта и потребовать возмещения убытков в следующих случаях: 7.8.1. Исполнитель не приступает к оказанию услуг, предусмотренных настоящим контрактом, или оказывает услуги настолько медленно, что окончание их оказания к сроку, установленному Календарным планом, становится явно невозможным. 7.8.2. Неисполнение Исполнителем требования Заказчика устранить недостатки оказываемых услуг в течение ___ (___) дней со дня предъявления такого требования. 7.8.3. Неисполнение Исполнителем требования Заказчика устранить недостатки результата оказанных услуг в срок, установленный в акте с перечнем выявленных недостатков (п. 4.5 контракта). 7.8.4. Результаты оказанных услуг имеют существенные или неустранимые недостатки. 7.8.5. В иных случаях, предусмотренных гражданским законодательством Российской Федерации. 7.9. При расторжении контракта Заказчик обязан: 7.9.1. Принять фактически оказанные Исполнителем на момент расторжения настоящего контракта услуги надлежащего качества. 7.9.2. Оплатить Исполнителю в течение 10 (десяти) банковских дней с момента оформления Акта сдачи-приемки услуг фактически оказанные Исполнителем услуги надлежащего качества. 7.10. Исполнитель обязан вернуть Заказчику на указанный им банковский счет аванс, выданный в соответствии с настоящим контрактом, в течение 5 (пяти) банковских дней с момента расторжения настоящего контракта. Момент расторжения контракта определяется в порядке, установленном действующим гражданским законодательством Российской Федерации. 8. Обеспечение контракта 8.1. Обеспечение исполнения настоящего контракта представляется Исполнителем на сумму ___ (___) рублей, что составляет ___% от Цены контракта, в форме ___ (указывается форма, в которой предоставляется обеспечение контракта). 8.2. Вариант 1. Безотзывная банковская гарантия должна соответствовать требованиям, установленным действующим законодательством Российской Федерации. В безотзывной банковской гарантии в обязательном порядке должна быть указана сумма, в пределах которой банк гарантирует исполнение обязательств по контракту, которая должна быть не менее суммы, установленной в пункте 8.1 настоящего контракта. Безотзывная банковская гарантия должна содержать указание на настоящий контракт, включая указание на Стороны настоящего контракта, название предмета контракта и ссылки на основание заключения настоящего контракта, указанное в преамбуле настоящего контракта. Безотзывная гарантия в обеспечение исполнения контракта должна быть выдана на срок не менее ____ (указывается Заказчиком с учетом общего срока оказания услуг по настоящему контракту). Безотзывная банковская гарантия должна содержать указание на согласие банка с тем, что изменения и дополнения, внесенные в настоящий контракт, не освобождают его от обязательств по соответствующей банковской гарантии. Вариант 2. Договор страхования ответственности Исполнителя должен соответствовать требованиям, установленным действующим законодательством Российской Федерации. В договоре страхования ответственности должна быть указана сумма, на которую осуществляется страхование ответственности Исполнителя. Страхование должно покрывать случаи неисполнения или ненадлежащего исполнения Исполнителем своих обязательств по настоящему контракту. Договор страхования также должен содержать указание на настоящий контракт, включая указание на Стороны настоящего контракта, название предмета и ссылки на основание заключения настоящего контракта, указанное в преамбуле настоящего контракта. Также в договоре страхования должно содержаться указание на согласие страховщика и страхователя с тем, что изменения и дополнения, внесенные в настоящий контракт, не освобождают их от обязательств по соответствующему договору страхования. Договор страхования должен быть заключен на срок не менее чем ____ (указывается Заказчиком с учетом общего срока оказания услуг по настоящему контракту). Вариант 3. Денежные средства, вносимые в обеспечение исполнения контракта в качестве залога, должны быть перечислены в размере, установленном в пункте 8.1 настоящего контракта, на следующий расчетный счет ____ Факт внесения денежных средств в обеспечение исполнения настоящего контракта подтверждается платежным поручением с отметкой банка об оплате (квитанцией в случае наличной формы оплаты, оригинальной выпиской из банка в случае, если перевод денежных средств осуществлялся при помощи системы "Банк-клиент"). Денежные средства возвращаются Исполнителю Заказчиком при условии надлежащего исполнения им всех своих обязательств по настоящему контракту в течение ____ банковских дней со дня получения Заказчиком соответствующего письменного требования Исполнителя. Денежные средства возвращаются на банковский счет, указанный Исполнителем в этом письменном требовании. 8.3. В случае продления срока оказания услуг или увеличения оказываемых услуг по настоящему контракту Исполнитель обязуется переоформить (соответствующую безотзывную банковскую гарантию) или (договор страхования своей ответственности по настоящему контракту) или (передать Заказчику дополнительные денежные средства в обеспечение исполнения настоящего контракта, в том числе в форме вклада (депозита). В случае если по каким-либо причинам обеспечение исполнения контракта перестало быть действительным, закончило свое действие или иным образом перестало обеспечивать исполнение Исполнителем его обязательств по контракту, соответствующий Исполнитель обязуется в течение 10 (десяти) банковских дней с момента, когда соответствующее обеспечение исполнения обязательств по контракту перестало действовать, предоставить Заказчику иное (новое) надлежащее обеспечение контракта на тех же условиях и в том же размере, которые указаны в п. 8 настоящего контракта. 8.4. Уплата Исполнителем неустойки или применение иной формы ответственности не освобождает его от исполнения обязательств по настоящему контракту. 9. Обстоятельства непреодолимой силы Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему контракту в случае, если оно явилось следствием действия обстоятельств непреодолимой силы, а именно чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств: стихийных природных явлений (землетрясений, наводнений, пожара и т.д.), действия объективных внешних факторов (военные действия, акты органов государственной власти и управления и т.п.), а также других чрезвычайных обстоятельств, препятствующих надлежащему исполнению обязательств по настоящему контракту, которые возникли после заключения настоящего контракта, на время действия этих обстоятельств, если эти обстоятельства непосредственно повлияли на исполнение Сторонами своих обязательств, а также которые Стороны были не в состоянии предвидеть и предотвратить. Если в результате обстоятельств непреодолимой силы выполняемым работам (оказываемым услугам) нанесен значительный, по мнению одной из Сторон, ущерб, то эта Сторона обязана уведомить об этом другую Сторону в 3-дневный срок, после чего Стороны обязаны обсудить целесообразность дальнейшего продолжения оказания услуг и заключить дополнительное соглашение с обязательным указанием новых объемов, сроков и стоимости работ, которое с момента его подписания становится неотъемлемой частью контракта, либо расторгнуть настоящий контракт. Если обстоятельства, указанные в п. 9.1, будут длиться более 2 (двух) календарных месяцев с даты соответствующего уведомления, каждая из Сторон вправе расторгнуть настоящий контракт без требования возмещения убытков, понесенных в связи с наступлением таких обстоятельств. Если, по мнению Сторон, оказание услуг может быть продолжено в порядке, действовавшем согласно настоящему контракту до начала действия обстоятельств непреодолимой силы, то срок исполнения обязательств по контракту продлевается соразмерно времени, в течение которого действовали обстоятельства непреодолимой силы и их последствия. 10. Порядок урегулирования споров Все споры и разногласия, возникшие в связи с исполнением настоящего контракта, его изменением, расторжением или признанием недействительным, Стороны будут стремиться решить путем переговоров, а достигнутые договоренности оформлять в виде дополнительных соглашений, подписанных Сторонами и скрепленных печатями. В случае недостижения взаимного согласия споры по настоящему контракту разрешаются в Арбитражном суде города Москвы. До передачи спора на разрешение Арбитражного суда города Москвы Стороны примут меры к его урегулированию в претензионном порядке. Претензия должна быть направлена в письменном виде. По полученной претензии Сторона должна дать письменный ответ по существу в срок не позднее 15 (пятнадцати) календарных дней с даты ее получения. 11. Срок действия, порядок изменения контракта Контракт вступает в силу со дня его подписания Сторонами. Контракт действует до "__" _____ 200_ г., а в части исполнения обязательств по оплате - до полного исполнения Сторонами своих обязательств по контракту. Изменение и дополнение настоящего контракта возможны по соглашению Сторон. Все изменения и дополнения оформляются в письменном виде путем подписания Сторонами дополнительных соглашений к контракту. Дополнительные соглашения к контракту являются его неотъемлемой частью и вступают в силу с момента их подписания Сторонами. 12. Прочие условия Все уведомления Сторон, связанные с исполнением настоящего контракта, направляются в письменной форме по почте заказным письмом по фактическому адресу Стороны, указанному в статье 13 настоящего контракта, или с использованием факсимильной связи, электронной почты с последующим предоставлением оригинала. В случае направления уведомлений с использованием почты уведомления считаются полученными Стороной в день фактического получения, подтвержденного отметкой почты. В случае отправления уведомлений посредством факсимильной связи и электронной почты уведомления считаются полученными Стороной в день их отправки. Контракт составлен в 2 (двух) экземплярах, по одному для каждой из Сторон, имеющих одинаковую юридическую силу. Во всем, что не предусмотрено настоящим контрактом, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации. Неотъемлемыми частями контракта являются: приложение 1 "Сметная документация", приложение 2 "Техническое задание", приложение 3 "Форма Акта сдачи-приемки работ (услуг)", приложение 4 "Календарный план (График выполнения работ (оказания услуг)". 13. Адреса, реквизиты и подписи Сторон Заказчик: Исполнитель: Адреса: Адреса: - юридический: - юридический: - фактический: - фактический: Телефон ______, факс ______ Телефон ______, факс ______ Электронный адрес: Электронный адрес: Получатель: л/с _______ Получатель: л/с _______ ИНН _________ ИНН _________ КПП _________ КПП _________ БИК _________ БИК _________ р/с _______________ р/с _______________ М.П. М.П. 14. Подписи Сторон __________________/ ___________________/ Приложение 1 к Контракту № ____ от "___" ______ 200_ г. СМЕТНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ ----T------------------T---------T-------------T--------T------T---------T---------¬ ¦№ ¦Наименование услуг¦Единица ¦Кол-во ¦Цена за ¦Ставка¦Сумма НДС¦Стоимость¦ ¦п/п¦ ¦измерения¦(трудозатраты¦чел./час¦НДС ¦(руб.) ¦(руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по проверке) ¦без НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------+---------+-------------+--------+------+---------+---------+ ¦1. ¦Оказание услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по годовому аудиту¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансовой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(бухгалтерской) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(наименование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предприятия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с собственностью ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦города Москвы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за _______ год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------+---------+-------------+--------+------+---------+---------+ ¦2. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------+---------+-------------+--------+------+---------+---------+ ¦3. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------+---------+-------------+--------+------+---------+---------+ ¦...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------+---------+-------------+--------+------+---------+---------+ ¦ ¦Итого цена контракта ¦ ¦ L---+--------------------------------------------------------------------+---------- Заказчик Исполнитель ______________ ______________ "___" _______ 200_ г. "___" _______ 200_ г. Приложение 2 к Контракту № ____ от "___" ______ 200_ г. ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ Аудиторские услуги по годовому аудиту предприятия с собственностью города Москвы должны предусматривать проверку на предмет: - наличия оформленных соответствующим образом правоустанавливающих и регистрационных документов; - полноты и правильности оформления первичных документов, подтверждающих факт совершения предприятием с собственностью города Москвы соответствующих хозяйственных операций; - правильности формирования стоимости соответствующих активов и обязательств; - правильности и обоснованности отражения на соответствующих счетах бухгалтерского учета имущества, обязательств предприятия, доходов и расходов, а также соответствующих налоговых обязательств исходя из экономического содержания, осуществляемых предприятием хозяйственных операций; - соблюдения установленных принципов бухгалтерского учета и методологии отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и в налоговых учетных регистрах; - правильности оформления документов по инвентаризации имущества и обязательств предприятия и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета; - соблюдения установленного порядка формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности и налоговых деклараций по соответствующим налогам, уплачиваемым предприятием. Аудиторской проверке подлежит организация, имеющая по состоянию на конец последнего отчетного (промежуточного) периода к моменту проведения открытого конкурса следующие финансово-экономические показатели (заполнить данные об аудируемом лице по состоянию на последний отчетный период). РЕКВИЗИТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ С СОБСТВЕННОСТЬЮ ГОРОДА МОСКВЫ --T----------------------------T------------------------------------------¬ ¦1¦Наименование предприятия ¦ ¦ ¦ ¦с собственностью города ¦ ¦ ¦ ¦Москвы ¦ ¦ +-+----------------------------+------------------------------------------+ ¦2¦Юридический/фактический ¦ ¦ ¦ ¦адрес ¦ ¦ +-+----------------------------+------------------------------------------+ ¦3¦Контактные телефоны ¦ ¦ L-+----------------------------+------------------------------------------- ОСНОВНАЯ ИНФОРМАЦИЯ О ПРЕДПРИЯТИИ ПО СОСТОЯНИЮ НА ТЕКУЩИЙ МОМЕНТ --T-----------------------------T-----------------------------------------¬ ¦ ¦Организационно-правовая форма¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------T------------------+ ¦ ¦Период функционирования ¦Менее 1 года ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦1-3 года ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦Более 3 лет ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦ ¦Особенности функционирования ¦Отсутствуют ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Приватизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Реорганизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ликвидация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Процедура банкротства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Другие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(указать) ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦ ¦Дочерние или зависимые ¦Количество, шт. ¦ ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦ ¦Общее количество штатных ¦Менее 50 человек ¦ ¦ ¦ ¦и внештатных сотрудников +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦50-200 человек ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦200-1000 человек ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦Более 1000 человек ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦ ¦Общее состояние постановки ¦Хорошее ¦ ¦ ¦ ¦системы бухгалтерского учета ¦Среднее ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Неудовлетворительное ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦ ¦Виды деятельности организации¦Перечень указать ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦ ¦Форма бухгалтерского учета ¦Автоматизированная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(бухгалтерская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦программа) ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦Ручной учет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(полностью/частично) ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦Смешанная ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦ ¦Общее количество работников ¦Количество человек ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерии ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦ ¦Наличие отдела внутреннего ¦Да/нет ¦ ¦ ¦ ¦аудита ¦ ¦ ¦ L-+-----------------------------+----------------------+------------------- ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА --T-----------------------------T----------------------T------------------¬ ¦ ¦Наличие валютной кассы ¦Да/нет ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦Эпизодическое ¦ ¦ ¦ ¦ ¦использование, да/нет ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦Использование для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поступления торговой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выручки, да/нет ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦От 4 до 10 ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦Более 10 ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦От 4 до 6 ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦Более 6 ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ------------------------------------------------------------------ --> примечание. Нумерация пунктов дана в соответствии с официальным текстом документа. ------------------------------------------------------------------ ¦2¦Количество расчетных и иных ¦Расчетные (рублевые) ¦ ¦ ¦ ¦счетов +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦Расчетные (валютные) ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦Депозитные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и специальные счета ¦ ¦ L-+-----------------------------+----------------------+------------------- ИМУЩЕСТВО И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА --T-----------------------------T----------------------T------------------¬ ¦1¦Количество основных средств ¦Менее 10 ¦ ¦ ¦ ¦(инвентарных объектов +----------------------+------------------+ ¦ ¦на балансе) ¦10-100 ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦100-500 ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦Более 500 ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦2¦Количество объектов НМА ¦Указать ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦3¦Примерное количество позиций ¦Указать ¦ ¦ ¦ ¦материалов ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦4¦Примерное количество ¦Указать ¦ ¦ ¦ ¦номенклатурных позиций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦готовой продукции/товаров ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦5¦Наличие финансовых вложений ¦Да/нет ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦6¦Количественный состав ¦До 10 ¦ ¦ ¦ ¦основных дебиторов ¦10-50 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Более 50 ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦7¦Количественный состав ¦До 10 ¦ ¦ ¦ ¦основных кредиторов ¦10-50 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Более 50 ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦8¦Наличие источников целевого ¦Да/нет ¦ ¦ ¦ ¦финансирования ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------+----------------------+------------------+ ¦9¦Ведение экспортно-импортных ¦Да/нет ¦ ¦ ¦ ¦(таможенных) операций +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦Единичные (от 1 до 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в месяц) операции ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+------------------+ ¦ ¦ ¦Регулярные операции ¦ ¦ L-+-----------------------------+----------------------+------------------- ОТЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ НА "__" _____ 200_ Г. ------------------T---------T-----------T-----------------T---------------¬ ¦Показатель ¦№ формы ¦Код строки ¦Предыдущий период¦Отчетный период¦ ¦ ¦ ¦ ¦(начало периода) ¦(конец периода)¦ ¦ ¦ ¦ ¦(тыс. руб.) ¦(тыс. руб.) ¦ +-----------------+---------+-----------+-----------------+---------------+ ¦Прибыль ¦2 ¦140 ¦ ¦ ¦ +-----------------+---------+-----------+-----------------+---------------+ ¦Выручка от продаж¦2 ¦010 ¦ ¦ ¦ +-----------------+---------+-----------+-----------------+---------------+ ¦Капитал и резервы¦1 ¦490 ¦ ¦ ¦ +-----------------+---------+-----------+-----------------+---------------+ ¦Сумма активов ¦1 ¦300 ¦ ¦ ¦ L-----------------+---------+-----------+-----------------+---------------- Аудиторская проверка проводится в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" № 119-ФЗ от 07.08.2001, Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696 с изменениями и дополнениями, постановлением Правительства Москвы от 31.07.2007 № 632-ПП и внутрифирменными аудиторскими стандартами. Целью проведения ежегодного аудита является формирование мнения аудитора о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, выявление хозяйственных операций, осуществленных в нарушение порядка, установленного нормативными документами, приведших к искажению показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности. Основными задачами аудиторской проверки являются определение полноты отражения информации об имуществе и обязательствах предприятий в бухгалтерской (финансовой) отчетности, выявление отклонений показателей, имеющих существенное значение. Аудиторская организация независимо от принятых методик проведения аудита обязана выполнить следующие обязательные требования к проведению аудиторской проверки: ----T-------------------------------T-------------------------------------¬ ¦№ ¦Наименование показателя ¦Требуемое значение ¦ ¦п/п¦ ¦ ¦ +---+-------------------------------+-------------------------------------+ ¦1. ¦Уровень существенности для ¦5% валюты баланса (стр. 700 формы № 1¦ ¦ ¦оценки достоверности аудируемой¦"Бухгалтерский баланс"); ¦ ¦ ¦финансовой (бухгалтерской) ¦2% выручки от продаж товаров, ¦ ¦ ¦отчетности ¦продукции, работ, услуг (стр. 010 ¦ ¦ ¦ ¦формы № 2 "Отчет о прибылях ¦ ¦ ¦ ¦и убытках") ¦ L---+-------------------------------+-------------------------------------- Аудиторская организация обязана отразить в письменной информации (отчете) все выявленные отклонения показателей баланса и отчета о прибылях и убытках, превышающие установленные уровни существенности. Аудиторская организация независимо от принятых ею методик проведения аудита обязана включить в программу обязательной аудиторской проверки и отразить в отчете (письменной информации) следующие пункты: ------T--------------------------T----------------------------------------¬ ¦№ п/п¦Наименование задач, ¦Виды выполняемых работ ¦ ¦ ¦объектов аудита ¦ ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦ ¦I. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦1. ¦Проверка выполнения ¦1.1. Проверка внесения исправительных ¦ ¦ ¦рекомендаций по аудиту ¦записей на счета бухгалтерского учета, ¦ ¦ ¦за предшествующий отчетный¦выявленным по нарушениям, выявленных ¦ ¦ ¦период ¦в процессе аудита отчетности ¦ ¦ ¦ ¦за предшествующий период ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦2. ¦Аудит учредительных ¦2.1. Проверка соответствия устава ¦ ¦ ¦и организационных ¦предприятия действующему ¦ ¦ ¦документов предприятия ¦законодательству. ¦ ¦ ¦ ¦2.2. Проверка соответствия фактических ¦ ¦ ¦ ¦видов деятельности видам деятельности, ¦ ¦ ¦ ¦предусмотренным уставом предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦2.3. Проверка факта регистрации ¦ ¦ ¦ ¦(перерегистрации) предприятия в органах ¦ ¦ ¦ ¦государственной власти и управления ¦ ¦ ¦ ¦(налоговые органы, Госкомстат, ¦ ¦ ¦ ¦Пенсионный фонд и т.д.). ¦ ¦ ¦ ¦2.4. Проверка соответствия ¦ ¦ ¦ ¦организационно-правовой формы ¦ ¦ ¦ ¦предприятия требованиям ¦ ¦ ¦ ¦законодательства. ¦ ¦ ¦ ¦2.5. Проверка наличия факта занесения ¦ ¦ ¦ ¦предприятия в единый реестр ¦ ¦ ¦ ¦собственности города Москвы. ¦ ¦ ¦ ¦2.6. Изучение организационной схемы ¦ ¦ ¦ ¦управления предприятием ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦3. ¦Правовая экспертиза ¦3.1. Проверка наличия лицензий ¦ ¦ ¦деятельности предприятия ¦на лицензируемые виды деятельности. ¦ ¦ ¦ ¦3.2. Проверка наличия трудовых договоров¦ ¦ ¦ ¦с руководителем и главным бухгалтером ¦ ¦ ¦ ¦предприятия и соответствия содержания ¦ ¦ ¦ ¦трудовых договоров действующему ¦ ¦ ¦ ¦законодательству. ¦ ¦ ¦ ¦3.3. Проверка наличия факта аттестации ¦ ¦ ¦ ¦руководителя предприятия в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦с действующим законодательством. ¦ ¦ ¦ ¦3.4. Анализ договоров (контрактов), ¦ ¦ ¦ ¦являющихся основными в осуществлении ¦ ¦ ¦ ¦обычных видов деятельности, в разрезе: ¦ ¦ ¦ ¦договоров с основными контрагентами; ¦ ¦ ¦ ¦типовых договоров, заключенных ¦ ¦ ¦ ¦предприятием для осуществления обычных ¦ ¦ ¦ ¦видов деятельности; ¦ ¦ ¦ ¦договоров по внешнеэкономической ¦ ¦ ¦ ¦деятельности предприятия; ¦ ¦ ¦ ¦и т.п. ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦4. ¦Оценка системы внутреннего¦4.1. Анализ СВК: ¦ ¦ ¦контроля. ¦4.1.1. Анализ системы документооборота: ¦ ¦ ¦Анализ организации ¦анализ организации подготовки, оборота ¦ ¦ ¦учетного процесса. ¦и хранения документов, отражающих ¦ ¦ ¦Экспертиза учетной ¦хозяйственные операции, в т.ч.: ¦ ¦ ¦политики ¦утверждение графика документооборота, ¦ ¦ ¦ ¦форм первичных документов, по которым ¦ ¦ ¦ ¦не предусмотрены типовые формы; ¦ ¦ ¦ ¦утверждение перечня лиц, имеющих право ¦ ¦ ¦ ¦подписи первичных учетных документов; ¦ ¦ ¦ ¦оценка соответствия сложившегося ¦ ¦ ¦ ¦документооборота объемам учетной ¦ ¦ ¦ ¦информации и требованиям действующего ¦ ¦ ¦ ¦законодательства. ¦ ¦ ¦ ¦4.1.2. Оценка организации учетного ¦ ¦ ¦ ¦процесса и системы бухгалтерского учета,¦ ¦ ¦ ¦включая: ¦ ¦ ¦ ¦- рабочий план счетов и систему ¦ ¦ ¦ ¦аналитического учета на предмет ¦ ¦ ¦ ¦соответствия объемам учетной информации ¦ ¦ ¦ ¦и требованиям действующего ¦ ¦ ¦ ¦законодательства; ¦ ¦ ¦ ¦- применение автоматизированной системы ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета АСБУ, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦- определение роли и места средств ¦ ¦ ¦ ¦вычислительной техники в ведении ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и подготовке ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерской отчетности; ¦ ¦ ¦ ¦- анализ возможности бухгалтерской ¦ ¦ ¦ ¦программы на предмет создания регистров ¦ ¦ ¦ ¦аналитического и синтетического учета, ¦ ¦ ¦ ¦содержащих исчерпывающую информацию ¦ ¦ ¦ ¦об объектах учета. ¦ ¦ ¦ ¦4.1.3. Подтверждение соответствия данным¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета информации, ¦ ¦ ¦ ¦приведенной в Паспорте имущественного ¦ ¦ ¦ ¦комплекса предприятия города Москвы. ¦ ¦ ¦ ¦4.1.4. Оценка исполнения плана ¦ ¦ ¦ ¦(программы) финансово-хозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦деятельности предприятия (в соответствии¦ ¦ ¦ ¦с постановлением Правительства Москвы ¦ ¦ ¦ ¦от 18.04.2006 № 272-ПП). ¦ ¦ ¦ ¦4.1.5. Проверка соблюдения порядка ¦ ¦ ¦ ¦проведения инвентаризаций имущества ¦ ¦ ¦ ¦и обязательств: ¦ ¦ ¦ ¦наличие внутренних документов, ¦ ¦ ¦ ¦регламентирующих сроки и порядок ¦ ¦ ¦ ¦проведения инвентаризаций имущества ¦ ¦ ¦ ¦и обязательств; ¦ ¦ ¦ ¦наличие приказа о создании постоянно ¦ ¦ ¦ ¦действующих инвентаризационных комиссий;¦ ¦ ¦ ¦порядок проведения инвентаризации ¦ ¦ ¦ ¦на предмет соответствия внутренним ¦ ¦ ¦ ¦локальным документам предприятия ¦ ¦ ¦ ¦и соответствующим нормативным актам. ¦ ¦ ¦ ¦4.2. Экспертиза учетной политики для ¦ ¦ ¦ ¦целей бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦и налогообложения: ¦ ¦ ¦ ¦проверка соответствия формы и сроков ¦ ¦ ¦ ¦принятия документов по учетной политике ¦ ¦ ¦ ¦требованиям нормативных актов; ¦ ¦ ¦ ¦проверка состава и содержания учетной ¦ ¦ ¦ ¦политики на предмет соответствия ¦ ¦ ¦ ¦требованиям нормативных актов; ¦ ¦ ¦ ¦проверка последовательности применения ¦ ¦ ¦ ¦учетной политики, в том числе ¦ ¦ ¦ ¦установление наличия способов учета, ¦ ¦ ¦ ¦отличных от установленных нормативными ¦ ¦ ¦ ¦документами, но позволяющих предприятию ¦ ¦ ¦ ¦достоверно отразить имущественное ¦ ¦ ¦ ¦состояние и финансовые результаты; ¦ ¦ ¦ ¦оценка раскрытия в учетной политике ¦ ¦ ¦ ¦избранных способов ведения ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета, существенно ¦ ¦ ¦ ¦влияющих на принятие решений ¦ ¦ ¦ ¦пользователями бухгалтерской отчетности;¦ ¦ ¦ ¦оценка раскрытия в учетной политике ¦ ¦ ¦ ¦избранных способов ведения налогового ¦ ¦ ¦ ¦учета, оказывающих существенное влияние ¦ ¦ ¦ ¦на формирование налоговой отчетности ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦5. ¦Проверить и подтвердить правильность отражения в учете внеоборотных¦ ¦ ¦активов ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦5.1. ¦Аудит основных средств ¦5.1.1. Проверка соблюдения предприятием ¦ ¦ ¦ ¦порядка регистрации прав на недвижимое ¦ ¦ ¦ ¦имущество. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.2. Проверка полноты и правильности ¦ ¦ ¦ ¦оформления правоустанавливающих ¦ ¦ ¦ ¦документов на земельные участки. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.3. Оценка сохранности и проверка ¦ ¦ ¦ ¦наличия объектов основных средств: ¦ ¦ ¦ ¦проверка наличия приказов о назначении ¦ ¦ ¦ ¦материально ответственных лиц, договоров¦ ¦ ¦ ¦о материальной ответственности с ними; ¦ ¦ ¦ ¦проверка соблюдения установленных ¦ ¦ ¦ ¦предприятием сроков проведения ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации основных средств; ¦ ¦ ¦ ¦анализ отражения на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета результатов ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.4. Проверка правильности отнесения ¦ ¦ ¦ ¦объектов основных средств ¦ ¦ ¦ ¦к амортизируемому имуществу для целей ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского и налогового учета. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.5. Анализ и оценка системы ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета, оформления ¦ ¦ ¦ ¦первичных документов по движению ¦ ¦ ¦ ¦основных средств. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.6. Анализ и оценка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦изменения первоначальной (максимальной) ¦ ¦ ¦ ¦стоимости основных средств для целей ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского и налогового учета. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.7. Анализ правильности начисления ¦ ¦ ¦ ¦амортизации по объектам основных средств¦ ¦ ¦ ¦для целей бухгалтерского и налогового ¦ ¦ ¦ ¦учета. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.8. Анализ и оценка правильности ¦ ¦ ¦ ¦отражения на счетах бухгалтерского учета¦ ¦ ¦ ¦расходов, связанных с проведением всех ¦ ¦ ¦ ¦видов ремонтов объектов основных ¦ ¦ ¦ ¦средств. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.9. Анализ полноты оприходования ¦ ¦ ¦ ¦и правильности оценки материальных ¦ ¦ ¦ ¦ценностей, остающихся после ликвидации ¦ ¦ ¦ ¦объектов основных средств. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.10. Анализ обоснованности и порядка ¦ ¦ ¦ ¦отражения на счетах бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦учета, начисления соответствующих ¦ ¦ ¦ ¦налогов по хозяйственным операциям, ¦ ¦ ¦ ¦связанным с движением и выбытием ¦ ¦ ¦ ¦основных средств. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.11. Аудит доходных вложений ¦ ¦ ¦ ¦в материальные ценности ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦5.2. ¦Аудит нематериальных ¦Виды работ, связанные с аудитом ¦ ¦ ¦активов ¦нематериальных активов, аналогичны видам¦ ¦ ¦ ¦работ, осуществляемых при аудите ¦ ¦ ¦ ¦основных средств, за исключением пп. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.1-5.1.3 ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦5.3. ¦Аудит незавершенного ¦5.3.1. Анализ организации бухгалтерского¦ ¦ ¦строительства ¦учета долгосрочных инвестиций (затрат ¦ ¦ ¦и капитальных вложений ¦на строительство, приобретение отдельных¦ ¦ ¦ ¦объектов основных средств, не требующих ¦ ¦ ¦ ¦монтажа): организация аналитического ¦ ¦ ¦ ¦учета, системы документооборота ¦ ¦ ¦ ¦в разрезе возведения объектов подрядным ¦ ¦ ¦ ¦и хозяйственным способами. ¦ ¦ ¦ ¦5.3.2. Анализ порядка оформления ¦ ¦ ¦ ¦первичных документов, на основе которых ¦ ¦ ¦ ¦осуществляется учет расходов ¦ ¦ ¦ ¦по незавершенному строительству ¦ ¦ ¦ ¦и капитальным вложениям. ¦ ¦ ¦ ¦5.3.3. Анализ учета НДС (начисление ¦ ¦ ¦ ¦и принятие НДС в качестве вычетов) ¦ ¦ ¦ ¦по хозяйственным операциям, связанным ¦ ¦ ¦ ¦с долгосрочными инвестициями ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦5.4. ¦Аудит долгосрочных ¦5.4.1. Анализ и оценка организации ¦ ¦ ¦финансовых вложений ¦аналитического учета в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦с требованиями действующего ¦ ¦ ¦ ¦законодательства. ¦ ¦ ¦ ¦5.4.2. Проверка порядка отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета движения,¦ ¦ ¦ ¦а также доходов и расходов ¦ ¦ ¦ ¦по долгосрочным финансовым вложениям ¦ ¦ ¦ ¦на предмет соответствия принципам, ¦ ¦ ¦ ¦установленным законодательными актами ¦ ¦ ¦ ¦по бухгалтерскому учету ¦ ¦ ¦ ¦и налогообложению, а также принципам, ¦ ¦ ¦ ¦установленным учетной политикой. ¦ ¦ ¦ ¦5.4.3. Анализ системы документооборота, ¦ ¦ ¦ ¦обеспечивающего документирование ¦ ¦ ¦ ¦осуществленных хозяйственных операций ¦ ¦ ¦ ¦по движению долгосрочных финансовых ¦ ¦ ¦ ¦вложений, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка ведения книги учета ¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг; ¦ ¦ ¦ ¦формирование отдельных первичных ¦ ¦ ¦ ¦документов, обосновывающих отражение ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственных операций в бухгалтерском ¦ ¦ ¦ ¦и налоговом учете. ¦ ¦ ¦ ¦5.4.4. Анализ правильности формирования ¦ ¦ ¦ ¦учетной стоимости финансовых вложений. ¦ ¦ ¦ ¦5.4.5. Анализ правильности классификации¦ ¦ ¦ ¦финансовых вложений для целей отнесения ¦ ¦ ¦ ¦последних к долгосрочным финансовым ¦ ¦ ¦ ¦вложениям. ¦ ¦ ¦ ¦5.4.6. Анализ правильности формирования ¦ ¦ ¦ ¦и отражения на счетах бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦учета резервов под обесценение ¦ ¦ ¦ ¦долгосрочных финансовых вложений. ¦ ¦ ¦ ¦5.4.7. Проверка обоснованности изменения¦ ¦ ¦ ¦первоначальной (максимальной) учетной ¦ ¦ ¦ ¦стоимости долгосрочных финансовых ¦ ¦ ¦ ¦вложений ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦5.5. ¦Аудит отложенных налоговых¦5.5.1. Анализ порядка реализации учета ¦ ¦ ¦активов ¦в соответствии с ПБУ 18/02. ¦ ¦ ¦ ¦5.5.2. Анализ и установление причин ¦ ¦ ¦ ¦возникновения временных разниц ¦ ¦ ¦ ¦по доходам и расходам (по видам разниц).¦ ¦ ¦ ¦5.5.3. Анализ правильности расчета ¦ ¦ ¦ ¦отрицательных (вычитаемых) временных ¦ ¦ ¦ ¦разниц (по видам разниц). ¦ ¦ ¦ ¦5.5.4. Проверка отражения на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета отложенных ¦ ¦ ¦ ¦налоговых активов ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦5.6. ¦Аудит прочих внеоборотных ¦ ¦ ¦ ¦активов ¦ ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6. ¦Проверить и подтвердить правильность отражения в учете оборотных ¦ ¦ ¦активов ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦6.1. ¦Аудит материально- ¦6.1.1. Анализ порядка организации ¦ ¦ ¦производственных запасов ¦аналитического учета на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета, а также ¦ ¦ ¦ ¦организации складского учета. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.2. Анализ порядка учета и отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета движения ¦ ¦ ¦ ¦ТМЦ в разрезе: основных ¦ ¦ ¦ ¦и вспомогательных материалов, запасных ¦ ¦ ¦ ¦частей, хозяйственного инвентаря, ¦ ¦ ¦ ¦специальной одежды. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.3. Анализ правильности ¦ ¦ ¦ ¦и обоснованности формирования расходов ¦ ¦ ¦ ¦на приобретение материалов, транспортных¦ ¦ ¦ ¦расходов, связанных с приобретением ТМЦ,¦ ¦ ¦ ¦порядок учета этих расходов в системе ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского и налогового учета. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.4. Анализ системы внутреннего ¦ ¦ ¦ ¦контроля в части обеспечения ¦ ¦ ¦ ¦рационального использования ¦ ¦ ¦ ¦и сохранности материальных ценностей: ¦ ¦ ¦ ¦назначение материально ответственных ¦ ¦ ¦ ¦лиц, заключение с материально ¦ ¦ ¦ ¦ответственными лицами договоров о ¦ ¦ ¦ ¦материальной ответственности, порядок ¦ ¦ ¦ ¦выдачи доверенностей соответствующим ¦ ¦ ¦ ¦должностным лицам; ¦ ¦ ¦ ¦порядок проведения инвентаризации ¦ ¦ ¦ ¦и отражения результатов инвентаризации ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.5. Анализ соответствия фактически ¦ ¦ ¦ ¦применяемой системы документооборота ¦ ¦ ¦ ¦в целях обоснования хозяйственных ¦ ¦ ¦ ¦операций по движению ТМЦ установленному ¦ ¦ ¦ ¦порядку. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.6. Проверка полноты ¦ ¦ ¦ ¦и своевременности оприходования ТМЦ. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.7. Анализ обоснованности отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета и порядка¦ ¦ ¦ ¦принятия к вычету НДС, связанного ¦ ¦ ¦ ¦с приобретением и выбытием ТМЦ. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.8. Анализ применения предприятием ¦ ¦ ¦ ¦норм расходования основных ¦ ¦ ¦ ¦технологических материалов, порядок ¦ ¦ ¦ ¦признания в бухгалтерском и налоговом ¦ ¦ ¦ ¦учете отклонения от установленных норм. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.9. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦стоимости незавершенного производства ¦ ¦ ¦ ¦на предмет соответствия принятой учетной¦ ¦ ¦ ¦политике и принципам налогового ¦ ¦ ¦ ¦законодательства ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6.2. ¦Аудит НДС по приобретенным¦6.2.1. Анализ порядка отражения ¦ ¦ ¦ценностям ¦на счетах бухгалтерского учета НДС, ¦ ¦ ¦ ¦предъявленного поставщиками ¦ ¦ ¦ ¦и подрядчиками. ¦ ¦ ¦ ¦6.2.2. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦журнала учета предъявленных предприятию ¦ ¦ ¦ ¦счетов-фактур ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6.3. ¦Аудит дебиторской ¦6.3(4).1. Проверка состояния учета ¦ ¦ ¦задолженности, платежи ¦и контроля по расчетам с дебиторами: ¦ ¦ ¦по которой ожидаются более¦анализ порядка проведения инвентаризации¦ ¦ ¦чем через 12 месяцев после¦дебиторской задолженности и отражения ¦ ¦ ¦отчетной даты ¦на счетах бухгалтерского учета ее ¦ ¦ ¦ ¦результатов; ¦ ¦6.4. ¦Аудит дебиторской ¦анализ организации аналитического учета ¦ ¦ ¦задолженности, платежи ¦расчетов с покупателями и заказчиками на¦ ¦ ¦по которой ожидаются ¦предмет обеспечения формирования полной ¦ ¦ ¦в течение 12 месяцев после¦и достоверной информации, подлежащей ¦ ¦ ¦отчетной даты ¦отражению в бухгалтерской отчетности. ¦ ¦ ¦ ¦6.3(4).2. Проверка полноты ¦ ¦ ¦ ¦и правильности расчетов с покупателями ¦ ¦ ¦ ¦и заказчиками, включая расчеты ¦ ¦ ¦ ¦по авансам полученным: ¦ ¦ ¦ ¦проведение документальной проверки ¦ ¦ ¦ ¦обоснованности и законности образования ¦ ¦ ¦ ¦дебиторской задолженности; ¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка списания и отражения на ¦ ¦ ¦ ¦счетах бухгалтерского учета и для целей ¦ ¦ ¦ ¦исчисления налога на прибыль нереальной ¦ ¦ ¦ ¦для взыскания дебиторской задолженности;¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка начисления НДС ¦ ¦ ¦ ¦по списанной дебиторской задолженности, ¦ ¦ ¦ ¦признания списанной дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦задолженности в качестве расходов для ¦ ¦ ¦ ¦целей исчисления налога на прибыль; ¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка расчетов с покупателями ¦ ¦ ¦ ¦по претензиям: проверка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦полноты и правильности отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦задолженности по претензиям. ¦ ¦ ¦ ¦6.3(4).3. Проверка порядка оформления ¦ ¦ ¦ ¦прекращения, изменения и возникновения ¦ ¦ ¦ ¦обязательств: ¦ ¦ ¦ ¦анализ и оценка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦проведения хозяйственных операций ¦ ¦ ¦ ¦по погашению взаимных обязательств ¦ ¦ ¦ ¦с контрагентами предприятия; ¦ ¦ ¦ ¦проверка правильности документального ¦ ¦ ¦ ¦оформления и отражения на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета операций по уступке¦ ¦ ¦ ¦права требования, приобретению права ¦ ¦ ¦ ¦требования, порядок признания этих ¦ ¦ ¦ ¦операций в налоговом учете. ¦ ¦ ¦ ¦6.3(4).4. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦и использования резерва по сомнительным ¦ ¦ ¦ ¦долгам в бухгалтерском и налоговом ¦ ¦ ¦ ¦учете. ¦ ¦ ¦ ¦6.3(4).5. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦первичных документов по неденежным ¦ ¦ ¦ ¦расчетам (зачет, бартер, расчет ¦ ¦ ¦ ¦векселями). ¦ ¦ ¦ ¦6.3(4).6. Анализ правильности ¦ ¦ ¦ ¦классификации дебиторской в составе ¦ ¦ ¦ ¦долгосрочной задолженности в целях ¦ ¦ ¦ ¦перевода дебиторской задолженности ¦ ¦ ¦ ¦из состава долгосрочной дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦задолженности в состав краткосрочной ¦ ¦ ¦ ¦задолженности ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6.5. ¦Аудит краткосрочных ¦Аудит краткосрочных финансовых вложений ¦ ¦ ¦финансовых вложений ¦производится в порядке, предусмотренном ¦ ¦ ¦ ¦для аудита долгосрочных финансовых ¦ ¦ ¦ ¦вложений ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6.6. ¦Аудит денежных средств ¦6.6.1. Анализ системы документооборота ¦ ¦ ¦ ¦по учету банковских, кассовых операций, ¦ ¦ ¦ ¦переводов в пути и денежных документов. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.2. Анализ порядка проведения ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации наличных денежных средств¦ ¦ ¦ ¦и отражения в учете ее результатов. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.3. Проверка соблюдения предприятием ¦ ¦ ¦ ¦лимита остатка денежных средств в кассе ¦ ¦ ¦ ¦и установленного лимита для расчетов ¦ ¦ ¦ ¦наличными денежными средствами с ¦ ¦ ¦ ¦юридическими лицами. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.4. Проверка соблюдения порядка ¦ ¦ ¦ ¦применения контрольно-кассовой техники. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.5. Анализ законности осуществления ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственных операций, связанных с ¦ ¦ ¦ ¦движением наличных валютных средств. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.6. Анализ порядка ведения кассовой ¦ ¦ ¦ ¦книги. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.7. Анализ порядка переоценки ¦ ¦ ¦ ¦валютных средств. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.8. Проверка своевременности, полноты¦ ¦ ¦ ¦отражения на счетах бухгалтерского учета¦ ¦ ¦ ¦информации, указанной в выписках банка, ¦ ¦ ¦ ¦а также обоснованность (наличие ¦ ¦ ¦ ¦приложений) проведенных по расчетным и ¦ ¦ ¦ ¦валютным счетам хозяйственных операций ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6.7. ¦Аудит расчетов ¦6.7.1. Анализ применяемой предприятием ¦ ¦ ¦с персоналом по заработной¦системы документооборота ¦ ¦ ¦плате ¦по хозяйственным операциям, связанным ¦ ¦ ¦ ¦с начислением заработной платы ¦ ¦ ¦ ¦и удержаний из нее: ¦ ¦ ¦ ¦анализ первичных документов по учету ¦ ¦ ¦ ¦отработанного времени и расчета ¦ ¦ ¦ ¦заработной платы на предмет соответствия¦ ¦ ¦ ¦формам, установленным альбомами ¦ ¦ ¦ ¦унифицированных форм; ¦ ¦ ¦ ¦проверка наличия положений об оплате ¦ ¦ ¦ ¦и премировании персонала предприятия; ¦ ¦ ¦ ¦проверка правильности оформления ¦ ¦ ¦ ¦первичных документов. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.2. Анализ применения системных ¦ ¦ ¦ ¦положений по оплате труда, утвержденных ¦ ¦ ¦ ¦предприятием, на предмет их соответствия¦ ¦ ¦ ¦требованиям трудового законодательства. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.3. Анализ порядка оформления ¦ ¦ ¦ ¦и содержания трудовых договоров, ¦ ¦ ¦ ¦заключенных с персоналом предприятия, ¦ ¦ ¦ ¦договоров гражданско-правового характера¦ ¦ ¦ ¦с физическими лицами. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.4. Проверка правильности ¦ ¦ ¦ ¦и обоснованности начисления заработной ¦ ¦ ¦ ¦платы, включая доплаты, установленные ¦ ¦ ¦ ¦законодательством (за работу в вечернее ¦ ¦ ¦ ¦и ночное время, за вредные условия ¦ ¦ ¦ ¦труда, оплату за работу в выходные дни ¦ ¦ ¦ ¦и сверхурочное время и т.п.), ¦ ¦ ¦ ¦своевременное отражение в бухгалтерском ¦ ¦ ¦ ¦учете. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.5. Проверка правильности ¦ ¦ ¦ ¦и обоснованности начисления оплаты ¦ ¦ ¦ ¦работникам за время отсутствия на работе¦ ¦ ¦ ¦по уважительным причинам (отпуск, время ¦ ¦ ¦ ¦болезни и др. причины, установленные ТК ¦ ¦ ¦ ¦РФ), своевременности отражения ¦ ¦ ¦ ¦в бухгалтерском учете. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.6. Проверка своевременной ¦ ¦ ¦ ¦обоснованности и правильности отражения ¦ ¦ ¦ ¦депонированной заработной платы. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.7. Проверка правильности ¦ ¦ ¦ ¦и обоснованности удержаний из заработной¦ ¦ ¦ ¦платы, в том числе сумм ¦ ¦ ¦ ¦по исполнительным листам, полноты ¦ ¦ ¦ ¦и своевременности их перечисления. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.8. Анализ правильности начисления ¦ ¦ ¦ ¦налога на доходы физических лиц, ЕСН, ¦ ¦ ¦ ¦взносов на обязательное страхование ¦ ¦ ¦ ¦от несчастных случаев и своевременности ¦ ¦ ¦ ¦перечисления ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6.8. ¦Аудит расчетов ¦6.8.1. Анализ порядка оформления ¦ ¦ ¦с подотчетными лицами ¦первичных учетных документов по расчетам¦ ¦ ¦ ¦с подотчетными лицами. ¦ ¦ ¦ ¦6.8.2. Проверка правильности отражения ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственных операций по расчетам ¦ ¦ ¦ ¦с подотчетными лицами на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и для целей ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦7. ¦Аудит капитала и резервов ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦7.1. ¦Аудит уставного капитала ¦7.1.1. Проверка правильности ¦ ¦ ¦ ¦и своевременности отражения величины ¦ ¦ ¦ ¦уставного фонда предприятия в системе ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и его соответствия ¦ ¦ ¦ ¦учредительным документам. ¦ ¦ ¦ ¦7.1.2. Анализ соответствия величины ¦ ¦ ¦ ¦чистых активов предприятия величине ¦ ¦ ¦ ¦уставного фонда, а также величине ¦ ¦ ¦ ¦минимально установленного ¦ ¦ ¦ ¦законодательством уставного фонда ¦ ¦ ¦ ¦предприятия ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ------------------------------------------------------------------ --> примечание. Нумерация подпунктов дана в соответствии с официальным текстом документа. ------------------------------------------------------------------ ¦7.2. ¦Аудит добавочного капитала¦7.3.1. Проверка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦формирования и уменьшения добавочного ¦ ¦ ¦ ¦капитала. ¦ ¦ ¦ ¦7.3.2. Анализ организации аналитического¦ ¦ ¦ ¦учета по счету учета добавочного ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦7.3. ¦Аудит резервного капитала ¦Проверка обоснованности формирования ¦ ¦ ¦ ¦и расходования резервного капитала ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦7.4. ¦Аудит учета ¦7.4.3. Анализ порядка организации ¦ ¦ ¦и использования средств ¦аналитического учета целевых поступлений¦ ¦ ¦целевого финансирования ¦по назначению средств, а также в разрезе¦ ¦ ¦ ¦источников поступлений. ¦ ¦ ¦ ¦7.4.4. Проверка правильности ¦ ¦ ¦ ¦и своевременности отражения ¦ ¦ ¦ ¦в бухгалтерском учете хозяйственных ¦ ¦ ¦ ¦операций, связанных с целевым ¦ ¦ ¦ ¦финансированием. ¦ ¦ ¦ ¦7.4.5. Проверка своевременности ¦ ¦ ¦ ¦признания в качестве доходов средств ¦ ¦ ¦ ¦целевого финансирования при нецелевом ¦ ¦ ¦ ¦их использовании ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦7.5. ¦Аудит нераспределенной ¦7.5.1. Проверка достоверности отражения ¦ ¦ ¦прибыли ¦учетной информации на счете ¦ ¦ ¦ ¦"Нераспределенная прибыль". ¦ ¦ ¦ ¦7.5.2. Анализ правомерности расходования¦ ¦ ¦ ¦средств нераспределенной прибыли ¦ ¦ ¦ ¦предприятия в разрезе перечня статей ¦ ¦ ¦ ¦расходования. ¦ ¦ ¦ ¦7.5.3. Проверка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦и правильности отражения расходования ¦ ¦ ¦ ¦средств нераспределенной прибыли ¦ ¦ ¦ ¦на цели, определенные собственником ¦ ¦ ¦ ¦предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦7.5.4. Анализ образования средств ¦ ¦ ¦ ¦специального назначения ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦8. ¦Аудит долгосрочных обязательств ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦8.1. ¦Аудит долгосрочных займов ¦8.1.1. Анализ и оценка организации ¦ ¦ ¦и кредитов ¦аналитического учета кредитов и займов. ¦ ¦ ¦ ¦8.1.2. Проверка достоверности ¦ ¦ ¦ ¦информации, отраженной предприятием ¦ ¦ ¦ ¦на счетах учета долгосрочных займов ¦ ¦ ¦ ¦и кредитов. ¦ ¦ ¦ ¦8.1.3. Анализ обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦классификации долгосрочных займов ¦ ¦ ¦ ¦и кредитов. ¦ ¦ ¦ ¦8.1.4. Проверка своевременности ¦ ¦ ¦ ¦и обоснованности отражения на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и признания для ¦ ¦ ¦ ¦целей исчисления налога на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦затрат предприятия, связанных ¦ ¦ ¦ ¦с обслуживанием заемных средств. ¦ ¦ ¦ ¦8.1.5. Анализ полноты и своевременности ¦ ¦ ¦ ¦погашения долгосрочных займов и кредитов¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦8.2. ¦Аудит отложенных налоговых¦8.2.1. Анализ порядка реализации учета ¦ ¦ ¦обязательств ¦в соответствии с ПБУ 18/02. ¦ ¦ ¦ ¦8.2.2. Анализ и установление причин ¦ ¦ ¦ ¦возникновения временных разниц ¦ ¦ ¦ ¦по доходам и расходам (по видам разниц).¦ ¦ ¦ ¦8.2.3. Анализ правильности расчета ¦ ¦ ¦ ¦положительных (налогооблагаемых) ¦ ¦ ¦ ¦временных разниц (по видам разниц). ¦ ¦ ¦ ¦8.2.4. Проверка отражения на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета отложенных ¦ ¦ ¦ ¦налоговых активов ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦8.3. ¦Анализ прочей долгосрочной¦ ¦ ¦ ¦задолженности ¦ ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦9. ¦Аудит краткосрочных обязательств ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦9.1. ¦Аудит краткосрочных займов¦Аудит расчетов по краткосрочным займам ¦ ¦ ¦и кредитов ¦и кредитам проводится в порядке, ¦ ¦ ¦ ¦аналогичном для аудита долгосрочных ¦ ¦ ¦ ¦займов и кредитов (п. 8.1) ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦9.2. ¦Аудит кредиторской ¦9.2.1. Проверка состояния учета ¦ ¦ ¦задолженности ¦и контроля по расчетам с кредиторами: ¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка проведения инвентаризации¦ ¦ ¦ ¦кредиторской задолженности и отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета ее ¦ ¦ ¦ ¦результатов; ¦ ¦ ¦ ¦анализ организации аналитического учета ¦ ¦ ¦ ¦расчетов с поставщиками и подрядчиками, ¦ ¦ ¦ ¦прочими кредиторами на предмет ¦ ¦ ¦ ¦обеспечения формирования полной и ¦ ¦ ¦ ¦достоверной информации, подлежащей ¦ ¦ ¦ ¦отражению в бухгалтерской отчетности. ¦ ¦ ¦ ¦9.2.2. Проверка полноты и правильности ¦ ¦ ¦ ¦расчетов с поставщиками и подрядчиками, ¦ ¦ ¦ ¦прочими кредиторами, включая расчеты ¦ ¦ ¦ ¦по авансам выданным: ¦ ¦ ¦ ¦проверка обоснованности и законности ¦ ¦ ¦ ¦образования кредиторской задолженности; ¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка списания и отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦просроченной кредиторской задолженности;¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка списания и отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета и для ¦ ¦ ¦ ¦целей исчисления налогооблагаемой базы ¦ ¦ ¦ ¦по налогу на прибыль кредиторской ¦ ¦ ¦ ¦задолженности; ¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка организации учета ¦ ¦ ¦ ¦расчетов с поставщиками по претензиям ¦ ¦ ¦ ¦предприятия: проверка полноты ¦ ¦ ¦ ¦и правильности отражения на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета, проверка ¦ ¦ ¦ ¦обоснованности числящейся задолженности ¦ ¦ ¦ ¦по претензиям. ¦ ¦ ¦ ¦9.2.3. Анализ и оценка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦проведения хозяйственных операций ¦ ¦ ¦ ¦по погашению взаимных обязательств ¦ ¦ ¦ ¦с контрагентами предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦9.2.4. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦первичных документов по неденежным ¦ ¦ ¦ ¦расчетам (зачет, бартер, расчет ¦ ¦ ¦ ¦векселями) ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦9.3. ¦Аудит задолженности перед ¦9.3.1. Проверка порядка распределения ¦ ¦ ¦учредителем по выплате ¦части нераспределенной прибыли для ¦ ¦ ¦части чистой прибыли после¦выплаты учредителю на предмет ¦ ¦ ¦уплаты налогов и иных ¦соответствия установленному ¦ ¦ ¦обязательных платежей ¦законодательству и уставу. ¦ ¦ ¦ ¦9.3.2. Проверка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦и правильности использования средств, ¦ ¦ ¦ ¦сохраняемых за предприятием за счет ¦ ¦ ¦ ¦уменьшения величины отчислений части ¦ ¦ ¦ ¦чистой прибыли, направленной ¦ ¦ ¦ ¦на модернизацию, реконструкцию и ремонт ¦ ¦ ¦ ¦основных средств, переданных предприятию¦ ¦ ¦ ¦на праве хозяйственного ведения ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦9.4. ¦Аудит доходов будущих ¦9.4.1. Анализ правомерности квалификации¦ ¦ ¦периодов ¦доходов будущих периодов для целей ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и налога ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль. ¦ ¦ ¦ ¦9.4.2. Проверка порядка и правомерности ¦ ¦ ¦ ¦определения периода признания, ¦ ¦ ¦ ¦к которому относятся те или иные доходы,¦ ¦ ¦ ¦для целей бухгалтерского и налогового ¦ ¦ ¦ ¦учета ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦9.5. ¦Аудит резервов предстоящих¦Анализ обоснованности формирования ¦ ¦ ¦расходов ¦и расходования резервов предстоящих ¦ ¦ ¦ ¦расходов и порядка их признания для ¦ ¦ ¦ ¦целей бухгалтерского учета и для целей ¦ ¦ ¦ ¦исчисления налогооблагаемой базы ¦ ¦ ¦ ¦по налогу на прибыль ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦10. ¦Аудит формирования финансового результата и распределения прибыли ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦10.1.¦Аудит доходов по обычным ¦10.1.1. Анализ системы документооборота ¦ ¦ ¦видам деятельности ¦по учету доходов. ¦ ¦ ¦ ¦10.1.2. Оценка организации ¦ ¦ ¦ ¦аналитического учета доходов ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии с требованиями ¦ ¦ ¦ ¦действующего законодательства и учетной ¦ ¦ ¦ ¦политики предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦10.1.3. Оценка последовательности ¦ ¦ ¦ ¦применения учетной политики в отношении ¦ ¦ ¦ ¦методов признания доходов, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦от обычных видов деятельности; ¦ ¦ ¦ ¦по договорам на капитальное ¦ ¦ ¦ ¦строительство; ¦ ¦ ¦ ¦по договорам на выполнение работ ¦ ¦ ¦ ¦долгосрочного характера. ¦ ¦ ¦ ¦10.1.4. Проверка полноты, правильности ¦ ¦ ¦ ¦и своевременности отражения ¦ ¦ ¦ ¦в бухгалтерском учете и признания для ¦ ¦ ¦ ¦целей исчисления налога на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦фактов продажи продукции, товаров, ¦ ¦ ¦ ¦выполнения работ, оказания услуг, ¦ ¦ ¦ ¦являющихся предметом деятельности ¦ ¦ ¦ ¦предприятия. ¦ ------------------------------------------------------------------ --> примечание. Нумерация подпунктов дана в соответствии с официальным текстом документа. ------------------------------------------------------------------ ¦ ¦ ¦10.1.6. Анализ наличия значительных ¦ ¦ ¦ ¦(более 20%) отклонений от обычных цен ¦ ¦ ¦ ¦реализации товаров, работ, услуг при ¦ ¦ ¦ ¦формировании доходов для целей ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦10.2.¦Аудит расходов по обычным ¦10.2.1. Анализ системы документооборота ¦ ¦ ¦видам деятельности ¦по учету расходов, направленных ¦ ¦ ¦ ¦на оплату услуг (работ) сторонних ¦ ¦ ¦ ¦организаций, расходов, осуществляемых ¦ ¦ ¦ ¦предприятием самостоятельно. ¦ ¦ ¦ ¦10.2.2. Анализ порядка отражения ¦ ¦ ¦ ¦в бухгалтерском учете хозяйственных ¦ ¦ ¦ ¦операций на предмет соответствия учетной¦ ¦ ¦ ¦политике и действующим нормативным ¦ ¦ ¦ ¦актам. ¦ ¦ ¦ ¦10.2.3. Анализ корректности группировки ¦ ¦ ¦ ¦затрат по статьям, местам их ¦ ¦ ¦ ¦возникновения (производствам, цехам, ¦ ¦ ¦ ¦участкам), соответствия номенклатуры ¦ ¦ ¦ ¦статей перечню, установленному ¦ ¦ ¦ ¦соответствующими отраслевыми ¦ ¦ ¦ ¦рекомендациями (отраслевыми ¦ ¦ ¦ ¦инструкциями, внутренними положениями ¦ ¦ ¦ ¦предприятия). ¦ ¦ ¦ ¦10.2.4. Анализ применяемого предприятием¦ ¦ ¦ ¦способа формирования себестоимости ¦ ¦ ¦ ¦продукции. Анализ порядка ¦ ¦ ¦ ¦калькулирования себестоимости продукции ¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг): ¦ ¦ ¦ ¦анализ правомерности отнесения расходов ¦ ¦ ¦ ¦к общепроизводственным, управленческим ¦ ¦ ¦ ¦(общехозяйственным) и распределение их ¦ ¦ ¦ ¦по объектам калькулирования; ¦ ¦ ¦ ¦анализ состава и порядка списания ¦ ¦ ¦ ¦на себестоимость реализованной продукции¦ ¦ ¦ ¦коммерческих расходов (расходов ¦ ¦ ¦ ¦на продажу). ¦ ¦ ¦ ¦10.2.5. Оценка порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦незавершенного производства и ее ¦ ¦ ¦ ¦соответствие принятой учетной политике ¦ ¦ ¦ ¦и требованиям налогового ¦ ¦ ¦ ¦законодательства. Правильность ¦ ¦ ¦ ¦распределения затрат на остатки готовой ¦ ¦ ¦ ¦продукции и незавершенное производство. ¦ ¦ ¦ ¦10.2.6. Анализ учета доходов и расходов ¦ ¦ ¦ ¦по обслуживающим производствам, ¦ ¦ ¦ ¦признания доходов и расходов (убытков) ¦ ¦ ¦ ¦для целей формирования налогооблагаемой ¦ ¦ ¦ ¦базы по налогу на прибыль. ¦ ¦ ¦ ¦10.2.7. Анализ порядка признания ¦ ¦ ¦ ¦расходов для целей налогообложения. ¦ ¦ ¦ ¦10.2.8. Анализ порядка применения ¦ ¦ ¦ ¦нормативов технологического расхода ¦ ¦ ¦ ¦ресурсов, учет отклонений, ¦ ¦ ¦ ¦технологических потерь. ¦ ¦ ¦ ¦10.2.9. Анализ порядка учета возвратных ¦ ¦ ¦ ¦отходов производства ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦10.3.¦Аудит операционных ¦10.3.1. Анализ формирования прочих ¦ ¦ ¦и внереализационных ¦доходов и расходов (в разрезе ¦ ¦ ¦доходов и расходов (прочих¦соответствующих статей) на предмет ¦ ¦ ¦доходов и расходов) ¦соответствия установленному порядку ¦ ¦ ¦ ¦отражения на счетах бухгалтерского учета¦ ¦ ¦ ¦и признания для целей исчисления налога ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль. ¦ ¦ ¦ ¦10.3.2. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦финансовых результатов для целей ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и для целей ¦ ¦ ¦ ¦формирования налогооблагаемой базы ¦ ¦ ¦ ¦по налогу на прибыль. ¦ ¦ ¦ ¦10.3.3. Анализ ценовой политики ¦ ¦ ¦ ¦предприятия в отношении сдаваемого ¦ ¦ ¦ ¦в аренду имущества ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦11. ¦Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦11.1.¦Аудит расчетов с бюджетом ¦11.1.1. Проверка соблюдения налоговой ¦ ¦ ¦по налогу на прибыль ¦политики, принятой предприятием ¦ ¦ ¦ ¦на проверяемый период. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.2. Проверка правильности исчисления¦ ¦ ¦ ¦текущего налога на прибыль и чистой ¦ ¦ ¦ ¦прибыли предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.3. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦налогооблагаемой базы по доходной ¦ ¦ ¦ ¦и расходной частям расчета налога ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.4. Проверка правильности исчисления¦ ¦ ¦ ¦налога на прибыль по обособленным ¦ ¦ ¦ ¦подразделениям и порядка сдачи ими ¦ ¦ ¦ ¦налоговых деклараций. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.5. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦отдельных налогооблагаемых баз, имеющих ¦ ¦ ¦ ¦различные налоговые ставки. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.6. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦и отражения на счетах бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦учета и в налоговой декларации ¦ ¦ ¦ ¦постоянных налоговых разниц: ¦ ¦ ¦ ¦анализ причин возникновения постоянных ¦ ¦ ¦ ¦налоговых разниц; ¦ ¦ ¦ ¦анализ обоснованности отражения ¦ ¦ ¦ ¦в налоговых учетных регистрах сумм ¦ ¦ ¦ ¦по операциям, в результате которых ¦ ¦ ¦ ¦возникают постоянные налоговые разницы. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.7. Анализ организации налогового ¦ ¦ ¦ ¦учета с целью оценки возможности ¦ ¦ ¦ ¦формирования своевременной и достоверной¦ ¦ ¦ ¦информации для формирования ¦ ¦ ¦ ¦налогооблагаемой базы по налогу ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.8. Проверка исполнения предприятием¦ ¦ ¦ ¦функций налогового агента. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.9. Анализ корректности заполнения ¦ ¦ ¦ ¦налоговой декларации по налогу ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦11.2.¦Аудит расчетов по НДС ¦11.2.1. Анализ и оценка порядка ¦ ¦ ¦ ¦начисления предприятием НДС в разрезе ¦ ¦ ¦ ¦объектов налогообложения, установленных ¦ ¦ ¦ ¦статьей 146 НК РФ. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.2. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦книги покупок и соответствия данных ¦ ¦ ¦ ¦книги покупок данным соответствующих ¦ ¦ ¦ ¦субсчетов бухгалтерского учета, а также ¦ ¦ ¦ ¦данным декларации по НДС. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.3. Анализ организации раздельного ¦ ¦ ¦ ¦учета объектов налогообложения НДС, ¦ ¦ ¦ ¦имеющих различные налоговые ставки. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.4. Анализ обоснованности принятия ¦ ¦ ¦ ¦НДС по приобретенным ТМЦ в случае ¦ ¦ ¦ ¦расчетов с поставщиками ценными ¦ ¦ ¦ ¦бумагами, в том числе собственными ¦ ¦ ¦ ¦векселями. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.5. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦книги продаж и соответствия данных книги¦ ¦ ¦ ¦продаж данным соответствующих счетов ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и данным декларации¦ ¦ ¦ ¦по НДС. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.6. Анализ порядка ведения книги ¦ ¦ ¦ ¦продаж обособленными подразделениями ¦ ¦ ¦ ¦предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.7. Анализ порядка осуществления ¦ ¦ ¦ ¦раздельного учета хозяйственных ¦ ¦ ¦ ¦операций, подлежащих и не подлежащих ¦ ¦ ¦ ¦налогообложению, порядка определения ¦ ¦ ¦ ¦и отражения на счетах бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦учета и в налоговой декларации ¦ ¦ ¦ ¦результатов таких операций. Анализ ¦ ¦ ¦ ¦порядка включения НДС, уплаченного ¦ ¦ ¦ ¦поставщикам, в состав расходов по видам ¦ ¦ ¦ ¦деятельности, не подлежащим ¦ ¦ ¦ ¦налогообложению. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.8. Проверка правильности оформления¦ ¦ ¦ ¦счетов-фактур выданных. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.9. Анализ порядка начисления налога¦ ¦ ¦ ¦с сумм авансов полученных и иных сумм, ¦ ¦ ¦ ¦связанных с оплатой за товары, работы, ¦ ¦ ¦ ¦услуги. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.10. Анализ порядка выполнения ¦ ¦ ¦ ¦предприятием функций налогового агента. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.11. Анализ корректности заполнения ¦ ¦ ¦ ¦налоговой декларации по налогу ¦ ¦ ¦ ¦на добавленную стоимость ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦11.3.¦Аудит расчетов по налогу ¦11.3.1. Анализ соблюдения порядка ¦ ¦ ¦на имущество ¦исчисления налога. ¦ ¦ ¦ ¦11.3.2. Анализ обоснованности применения¦ ¦ ¦ ¦льгот. ¦ ¦ ¦ ¦11.3.3. Анализ порядка исчисления ¦ ¦ ¦ ¦и уплаты сумм налога на имущество вне ¦ ¦ ¦ ¦места нахождения предприятия и сдачи ¦ ¦ ¦ ¦налоговых деклараций ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦11.4.¦Аудит расчетов по налогу ¦11.4.1. Проверка правильности исчисления¦ ¦ ¦на землю (или арендные ¦налогов, обоснованность применения ¦ ¦ ¦платежи) и прочим ¦льгот. ¦ ¦ ¦налоговым платежам ¦11.4.2. Анализ порядка исчисления ¦ ¦ ¦ ¦и уплаты арендных платежей по аренде ¦ ¦ ¦ ¦земли ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦12. ¦Аудит учета имущества и ¦Аудит учета имущества и обязательств, ¦ ¦ ¦обязательств на ¦подлежащих учету на забалансовых счетах ¦ ¦ ¦забалансовых счетах ¦(проверка правильности классификации ¦ ¦ ¦ ¦и оценки имущества и обязательств, ¦ ¦ ¦ ¦подлежащих учету на забалансовых ¦ ¦ ¦ ¦счетах): ¦ ¦ ¦ ¦обеспечение обязательств и платежей ¦ ¦ ¦ ¦выданных; ¦ ¦ ¦ ¦обеспечение обязательств и платежей ¦ ¦ ¦ ¦полученных; ¦ ¦ ¦ ¦арендованные основные средства; ¦ ¦ ¦ ¦основные средства, сданные в аренду; ¦ ¦ ¦ ¦основные средства, не признанные ¦ ¦ ¦ ¦амортизируемым имуществом и учитываемые ¦ ¦ ¦ ¦предприятием по нулевой стоимости; ¦ ¦ ¦ ¦товарно-материальные ценности, принятые ¦ ¦ ¦ ¦на ответственное хранение; ¦ ¦ ¦ ¦материалы, принятые в переработку; ¦ ¦ ¦ ¦товары, принятые на комиссию; ¦ ¦ ¦ ¦оборудование, принятое для монтажа ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦13. ¦Аудит отражения ¦13.1. Анализ состава событий, ¦ ¦ ¦в бухгалтерском учете ¦произошедших после отчетной даты. ¦ ¦ ¦последствий событий, ¦13.2. Анализ порядка раскрытия ¦ ¦ ¦произошедших после ¦существенных последствий событий, ¦ ¦ ¦отчетной даты, и условных ¦произошедших после отчетной даты, ¦ ¦ ¦фактов хозяйственной ¦в бухгалтерском учете и отчетности ¦ ¦ ¦деятельности ¦за проверяемый период. ¦ ¦ ¦ ¦13.3. Анализ состава условных активов ¦ ¦ ¦ ¦и обязательств и порядка раскрытия ¦ ¦ ¦ ¦информации о них в бухгалтерской ¦ ¦ ¦ ¦отчетности ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦14. ¦Аудит бухгалтерской ¦14.1. Анализ состава и содержания ¦ ¦ ¦отчетности ¦бухгалтерской (финансовой) отчетности ¦ ¦ ¦ ¦за проверяемый период. ¦ ¦ ¦ ¦14.2. Проверка соответствия показателей ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерской отчетности остаткам ¦ ¦ ¦ ¦по счетам Главной книги и регистрам ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета. ¦ ¦ ¦ ¦14.3. Проверка взаимоувязки показателей ¦ ¦ ¦ ¦различных форм отчетности. ¦ ¦ ¦ ¦14.4. Анализ начальных и сравнительных ¦ ¦ ¦ ¦показателей бухгалтерской (финансовой) ¦ ¦ ¦ ¦отчетности. ¦ ¦ ¦ ¦14.5. Анализ порядка включения ¦ ¦ ¦ ¦в бухгалтерскую отчетность показателей ¦ ¦ ¦ ¦деятельности всех подразделений ¦ ¦ ¦ ¦предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦14.6. Анализ формирования бухгалтерской ¦ ¦ ¦ ¦отчетности. ¦ ¦ ¦ ¦14.7. Анализ достоверности и полноты ¦ ¦ ¦ ¦раскрытия информации о деятельности ¦ ¦ ¦ ¦предприятия в пояснительной записке ¦ ¦ ¦ ¦к годовой бухгалтерской отчетности. ¦ ¦ ¦ ¦14.8. Раскрытие информации ¦ ¦ ¦ ¦по прекращаемой деятельности предприятия¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦ ¦II. Анализ отдельных показателей финансовой (бухгалтерской) ¦ ¦ ¦отчетности предприятия ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦1. ¦Анализ показателей ¦Анализ показателей рентабельности ¦ ¦ ¦рентабельности ¦за отчетный и предшествующий отчетному ¦ ¦ ¦хозяйственной деятельности¦периоды: ¦ ¦ ¦ ¦общей рентабельности; ¦ ¦ ¦ ¦рентабельности собственного капитала; ¦ ¦ ¦ ¦рентабельности активов; ¦ ¦ ¦ ¦рентабельности инвестиций ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦2. ¦Анализ показателей ¦Анализ показателей ликвидности ¦ ¦ ¦ликвидности ¦за отчетный и предшествующий отчетному ¦ ¦ ¦ ¦периоды: ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент текущей ликвидности; ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент абсолютной ликвидности ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦3. ¦Анализ показателей ¦Анализ показателей финансовой ¦ ¦ ¦финансовой устойчивости ¦устойчивости за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦и предшествующий отчетному периоды: ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент обеспеченности собственными ¦ ¦ ¦ ¦средствами; ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент соотношения заемных ¦ ¦ ¦ ¦и собственных средств ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦4. ¦Анализ данных о стоимости ¦Анализ изменения стоимости чистых ¦ ¦ ¦чистых активов ¦активов производится за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦и предшествующий отчетному периоды ¦ L-----+--------------------------+----------------------------------------- Порядок сдачи и приемки результатов аудита. По результатам аудита каждого отчетного периода составляется аудиторское заключение, подтверждающее годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность предприятия и аудиторский отчет, не менее чем в трех экземплярах. Один экземпляр как минимум представляется в Департамент имущества города Москвы, второй экземпляр - в орган исполнительной власти, в ведении которого находится предприятие, третий представляется Заказчику. В Департамент имущества города Москвы и орган исполнительной власти города Москвы, в ведомственном подчинении которого находится предприятие, по результатам аудиторской проверки с сопроводительным письмом направляются следующие документы: - сопроводительное письмо; - аудиторское заключение с подтвержденной бухгалтерской отчетностью; - аудиторский отчет (письменная информация аудитора). Требования к составлению аудиторского заключения: соответствие федеральному стандарту аудиторской деятельности № 6 "Аудиторское заключение". Вводная часть аудиторского заключения в дополнение к требованиям законодательства должна содержать ссылку на договор и документы, подтверждающие прохождение конкурсного отбора аудиторской организацией. Требования к составлению письменной информации (аудиторский отчет): письменная информация (аудиторский отчет) является предложением участника конкурса, представляется в составе документов конкурсной заявки в форме приложения № 1 к форме № 4 части IV "Образцы форм и документов для заполнения участниками размещения заказа" и должна быть составлена в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности № 22 "Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника" и иметь следующую форму представления: Письменная информация должна быть сброшюрована, подписана аудитором, содержать на титульном листе указание на период проверки, наименование и полные реквизиты аудиторской организации и аудируемого лица, получателей письменной информации, а также иметь следующую структуру изложения информации: A) вводная часть в дополнение к требованиям законодательства должна содержать ссылку на договор и документы, подтверждающие прохождение конкурсного отбора аудиторской организацией. Общие сведения о проверяемом экономическом субъекте. Раскрывать примененную аудитором методику проведения проверки с указанием использованного для выражения мнения о достоверности отчетности уровня существенности (в абсолютном выражении) по соответствующим статьям бухгалтерской отчетности; B) аналитическая часть в дополнение к требованиям законодательства по раскрытию информации по соответствующим разделам проверки должна содержать следующие сведения: данные об организации/реорганизации экономического субъекта; о регистрации предприятия в налоговом органе по месту нахождения имущества, расположенного за пределами г. Москвы; величина уставного фонда, данные о его оплате, причины изменения уставного фонда в отчетном периоде; перечень видов деятельности в соответствии с уставом предприятия и фактических видов деятельности; перечень лицензируемых видов деятельности, сведения о действующих в отчетном периоде лицензиях; организационная схема управления предприятием; постановка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля; сведения о проверках государственных контрольных органов, включая ревизию, за отчетный период (наименование контролирующего органа, цель проверки, дата начала и завершения проверки, дата начала и конца проверяемого периода, результаты проверки); оценка соблюдения положений учетной политики; при наличии вида деятельности по сдаче недвижимого имущества в аренду и/или арендуемых организацией площадей в отдельном разделе должна быть проанализирована и раскрыта соответствующая информация; в разделе "Аудит основных средств" должна быть приведена оценка полноты правоустанавливающих документов на объекты недвижимости, включая земельные участки. Приведены данные об отсутствии на балансе принадлежащих организации объектов. Даны характеристика движения объектов основных средств и общая оценка их использования. Приведена характеристика имущества, расположенного за пределами г. Москвы, по состоянию на конец отчетного периода; в разделе "Аудит капитальных вложений" даны характеристика законсервированных объектов капитальных вложений по состоянию на конец отчетного периода и сведения о наличии и движении объектов незавершенного строительства; в разделе "Аудит финансовых вложений" дан перечень существенных (доля более 20%) вложений; подлежат указанию в соответствующих разделах данные о наличии обременения активов по состоянию на конец отчетного периода; подлежат отражению сведения о субсидиях, целевом финансировании и их использовании за отчетный период (перечень направлений целевого финансирования с долей более 20% от общего объема); в разделе "Финансовые результаты" должна быть отражена структура видов деятельности; в разделе "Использование чистой прибыли" дана оценка правильности применения нормативно-правовых актов г. Москвы; в разделе "Кредиты и займы" подлежит отражению перечень наиболее крупных обязательств (более 20% от общего объема кредитов/займов); в разделах "Аудит дебиторов/кредиторов" подлежит отражению перечень наиболее крупных организаций (доля более 20%); в отдельном разделе должны быть проверены и оценены общие перспективы продолжения финансово-хозяйственной деятельности организации. Как минимум раскрыты следующие показатели: - чистые активы и необходимость увеличения уставного капитала; - рентабельность основной деятельности и общая рентабельность деятельности; - наличие/отсутствие признаков банкротства; - финансовая устойчивость. Отдельная информация по соответствующим разделам может быть представлена в виде таблиц и приложений; C) итоговая часть должна содержать общие выводы по результатам проведенной аудиторской проверки с указанием основных выявленных проблем с рекомендациями по их устранению (предотвращению). Если аудиторская организация считает, что выявленные системные нарушения приведут к искажениям, превышающим уровень существенности, но нет возможности дать количественную оценку отклонений, данные обстоятельства должны быть раскрыты в комментариях. Приложение 3 к Контракту № ____ от "___" ______ 200_ г. ФОРМА АКТА СДАЧИ-ПРИЕМКИ РАБОТ (УСЛУГ) г. Москва "___" _________ 200__ г. _______________________________________, именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице ___________________________________________________________________, (должность, Ф.И.О.) действующего на основании ________________________________________________, (устава, положения, доверенности) с одной стороны, и _______________________________________________________, (наименование организации) именуемое в дальнейшем "Исполнитель", в лице ______________________________ __________________________________________________________________________, (должность, Ф.И.О.) действующего на основании ________________________________________________, (устава, положения, доверенности) с другой стороны, вместе именуемые "Стороны", составили настоящий акт о нижеследующем: 1. В соответствии с контрактом № _____________ от "___" ___________ 200_ г. (далее - контракт) Исполнитель выполнил обязательства по оказанию услуг, а именно: ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ 2. Фактическое качество оказанных услуг соответствует (не соответствует) требованиям контракта: ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ 3. Вышеуказанные услуги согласно контракту должны быть выполнены (оказаны) "__" ________ 200_ г., фактически выполнены (оказаны) "__" ________ 200_ г. 4. Недостатки выполненных работ (оказанных услуг) (выявлены/не выявлены): ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ 5. Результат выполненных работ (оказанных услуги) по контракту: Сдал: Принял: Исполнитель Заказчик ___________________ __________________ ___________________ __________________ М.П. М.П. Приложение 4 к Контракту № ____ от "___" ______ 200_ г. КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН (ГРАФИК ОКАЗАНИЯ УСЛУГ) -----T--------------------------T----------T-------------------T----------¬ ¦№ ¦Наименование (услуг) ¦Количество¦Срок оказания услуг¦Примечание¦ ¦п/п ¦ ¦дней ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+----------+-------------------+----------+ ¦1. ¦Аудиторская проверка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансовой (бухгалтерской)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(наименование предприятия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с собственностью города ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Москвы) за ____ год ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+----------+-------------------+----------+ ¦1.1.¦Подготовительный этап ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+----------+-------------------+----------+ ¦1.2.¦Этап проверки ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+----------+-------------------+----------+ ¦1.3.¦Этап формирования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов (аудиторское ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заключение и письменная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦информация) ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+----------+-------------------+----------+ ¦1.4.¦Заключительный этап ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+----------+-------------------+----------+ ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+----------+-------------------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+----------+-------------------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+----------+-------------------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L----+--------------------------+----------+-------------------+----------- Заказчик Исполнитель ______________ ______________ "___" _______ 200_ г. "___" _______ 200_ г. 4. Рекомендации по части VI конкурсной документации "Техническая часть конкурсной документации" 1. Наименование оказываемых услуг - проведение ежегодного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий с собственностью города Москвы. 2. Объем оказываемых услуг - указываются отчетные периоды (1-3 года), подлежащие аудиту. 3. Место оказания услуг - указать адрес предприятия. 4. Сроки (периоды) оказания услуг - указать планируемые периоды проведения проверки (определить месяц/квартал по каждому году проверки), указать предельную дату выдачи аудиторского заключения и предоставления письменной информации по каждому году проверки. 5. Цели использования результатов услуг - применение информации Заказчиком и собственником при принятии управленческих решений. 6. Вид оказываемых услуг - аудиторские услуги по годовому аудиту предприятия с собственностью города Москвы. 7. Условия оказания услуг - аудиторские услуги по годовому аудиту предприятия с собственностью города Москвы должны предусматривать проверку на предмет: - наличия оформленных соответствующим образом правоустанавливающих и регистрационных документов; - полноты и правильности оформления первичных документов, подтверждающих факт совершения предприятием с собственностью города Москвы соответствующих хозяйственных операций; - правильности формирования стоимости соответствующих активов и обязательств; - правильности и обоснованности отражения на соответствующих счетах бухгалтерского учета имущества, обязательств предприятия, доходов и расходов, а также соответствующих налоговых обязательств, исходя из экономического содержания, осуществляемых предприятием хозяйственных операций; - соблюдения установленных принципов бухгалтерского учета и методологии отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и в налоговых учетных регистрах; - правильности оформления документов по инвентаризации имущества и обязательств предприятия и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета; - соблюдения установленного порядка формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности и налоговых деклараций по соответствующим налогам, уплачиваемым предприятием. Аудиторской проверке подлежит организация, имеющая по состоянию на конец последнего отчетного (промежуточного) периода к моменту проведения открытого конкурса следующие финансово-экономические показатели (заполнить данные об аудируемом лице по состоянию на последний отчетный период). РЕКВИЗИТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ С СОБСТВЕННОСТЬЮ ГОРОДА МОСКВЫ --T------------------------T----------------------------------------------¬ ¦1¦Наименование предприятия¦ ¦ ¦ ¦с собственностью города ¦ ¦ ¦ ¦Москвы ¦ ¦ +-+------------------------+----------------------------------------------+ ¦2¦Юридический/фактический ¦ ¦ ¦ ¦адрес ¦ ¦ +-+------------------------+----------------------------------------------+ ¦3¦Контактные телефоны ¦ ¦ L-+------------------------+----------------------------------------------- ОСНОВНАЯ ИНФОРМАЦИЯ О ПРЕДПРИЯТИИ ПО СОСТОЯНИЮ НА ТЕКУЩИЙ МОМЕНТ --T------------------------T----------------------------------------------¬ ¦ ¦Организационно-правовая ¦ ¦ ¦ ¦форма ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------T---------------------+ ¦ ¦Период функционирования ¦Менее 1 года ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦1-3 года ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦Более 3 лет ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦ ¦Особенности ¦Отсутствуют ¦ ¦ ¦ ¦функционирования ¦Приватизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Реорганизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ликвидация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Процедура банкротства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Другие (указать) ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦ ¦Дочерние или зависимые ¦Количество, шт. ¦ ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦ ¦Общее количество штатных¦Менее 50 человек ¦ ¦ ¦ ¦и внештатных сотрудников+------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦50-200 человек ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦200-1000 человек ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦Более 1000 человек ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦ ¦Общее состояние ¦Хорошее ¦ ¦ ¦ ¦постановки системы ¦Среднее ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета ¦Неудовлетворительное ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦ ¦Виды деятельности ¦Перечень указать ¦ ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦ ¦Форма бухгалтерского ¦Автоматизированная ¦ ¦ ¦ ¦учета ¦(бухгалтерская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦программа) ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦Ручной учет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(полностью/частично) ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦Смешанная ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦ ¦Общее количество ¦Количество человек ¦ ¦ ¦ ¦работников бухгалтерии ¦ ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦ ¦Наличие отдела ¦Да/нет ¦ ¦ ¦ ¦внутреннего аудита ¦ ¦ ¦ L-+------------------------+------------------------+---------------------- ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА --T------------------------T------------------------T---------------------¬ ¦ ¦Наличие валютной кассы ¦Да/нет ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦Эпизодическое ¦ ¦ ¦ ¦ ¦использование, да/нет ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦Использование для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поступления торговой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выручки, да/нет ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦От 4 до 10 ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦Более 10 ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦От 4 до 6 ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦Более 6 ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦2¦Количество расчетных ¦Расчетные (рублевые) ¦ ¦ ¦ ¦и иных счетов +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦Расчетные (валютные) ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦Депозитные и специальные¦ ¦ ¦ ¦ ¦счета ¦ ¦ L-+------------------------+------------------------+---------------------- ИМУЩЕСТВО И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА --T------------------------T------------------------T---------------------¬ ¦1¦Количество основных ¦Менее 10 ¦ ¦ ¦ ¦средств (инвентарных +------------------------+---------------------+ ¦ ¦объектов на балансе) ¦10-100 ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦100-500 ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦Более 500 ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦2¦Количество объектов НМА ¦Указать ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦3¦Примерное количество ¦Указать ¦ ¦ ¦ ¦позиций материалов ¦ ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦4¦Примерное количество ¦Указать ¦ ¦ ¦ ¦номенклатурных позиций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦готовой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции/товаров ¦ ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦5¦Наличие финансовых ¦Да/нет ¦ ¦ ¦ ¦вложений ¦ ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦6¦Количественный состав ¦До 10 ¦ ¦ ¦ ¦основных дебиторов ¦10-50 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Более 50 ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦7¦Количественный состав ¦До 10 ¦ ¦ ¦ ¦основных кредиторов ¦10-50 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Более 50 ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦8¦Наличие источников ¦Да/нет ¦ ¦ ¦ ¦целевого финансирования ¦ ¦ ¦ +-+------------------------+------------------------+---------------------+ ¦9¦Ведение ¦Да/нет ¦ ¦ ¦ ¦экспортно-импортных +------------------------+---------------------+ ¦ ¦(таможенных) операций ¦Единичные (от 1 до 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в месяц) операции ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦ ¦Регулярные операции ¦ ¦ L-+------------------------+------------------------+---------------------- ОТЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ НА "___" ________ 200__ Г. ------------------T-------T------T-----------------T----------------------¬ ¦Показатель ¦№ формы¦Код ¦Предыдущий период¦Отчетный период (конец¦ ¦ ¦ ¦строки¦(начало периода) ¦периода) (тыс. руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(тыс. руб.) ¦ ¦ +-----------------+-------+------+-----------------+----------------------+ ¦Прибыль ¦2 ¦140 ¦ ¦ ¦ +-----------------+-------+------+-----------------+----------------------+ ¦Выручка от продаж¦2 ¦010 ¦ ¦ ¦ +-----------------+-------+------+-----------------+----------------------+ ¦Капитал и резервы¦1 ¦490 ¦ ¦ ¦ +-----------------+-------+------+-----------------+----------------------+ ¦Сумма активов ¦1 ¦300 ¦ ¦ ¦ L-----------------+-------+------+-----------------+----------------------- 8. Требования к оказанию сопутствующих услуг - консультационные услуги, связанные с проводимой аудиторской проверкой. 9. Общие требования к оказанию услуг - аудиторская проверка проводится в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" № 119-ФЗ от 07.08.2001, Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696 с изменениями и дополнениями, постановлением Правительства Москвы от 31.07.2007 № 632-ПП и внутрифирменными аудиторскими стандартами. Целью проведения ежегодного аудита является формирование мнения аудитора о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, выявление хозяйственных операций, осуществленных в нарушение порядка, установленного нормативными документами, приведших к искажению показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности. Основными задачами аудиторской проверки являются определение полноты отражения информации об имуществе и обязательствах предприятий в бухгалтерской (финансовой) отчетности, выявление отклонений показателей, имеющих существенное значение. Аудиторская организация независимо от принятых методик проведения аудита обязана выполнить следующие обязательные требования к проведению аудиторской проверки: ------T---------------------------T---------------------------------------¬ ¦№ п/п¦Наименование показателя ¦Требуемое значение ¦ +-----+---------------------------+---------------------------------------+ ¦1. ¦Уровень существенности для ¦5% валюты баланса (стр. 700 формы № 1 ¦ ¦ ¦оценки достоверности ¦"Бухгалтерский баланс"); ¦ ¦ ¦аудируемой финансовой ¦2% выручки от продаж товаров, ¦ ¦ ¦(бухгалтерской) отчетности ¦продукции, работ, услуг (стр. 010 ¦ ¦ ¦ ¦формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках")¦ L-----+---------------------------+---------------------------------------- Аудиторская организация обязана отразить в письменной информации (отчете) все выявленные отклонения показателей баланса и отчета о прибылях и убытках, превышающие установленные уровни существенности. Аудиторская организация независимо от принятых ею методик проведения аудита обязана включить в программу обязательной аудиторской проверки и отразить в отчете (письменной информации) следующие пункты: ------T--------------------------T----------------------------------------¬ ¦№ п/п¦Наименование задач, ¦Виды выполняемых работ ¦ ¦ ¦объектов аудита ¦ ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦ ¦I. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦1. ¦Проверка выполнения ¦1.1. Проверка внесения исправительных ¦ ¦ ¦рекомендаций по аудиту ¦записей на счета бухгалтерского учета, ¦ ¦ ¦за предшествующий отчетный¦выявленным по нарушениям, выявленных ¦ ¦ ¦период ¦в процессе аудита отчетности ¦ ¦ ¦ ¦за предшествующий период ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦2. ¦Аудит учредительных ¦2.1. Проверка соответствия устава ¦ ¦ ¦и организационных ¦предприятия действующему ¦ ¦ ¦документов предприятия ¦законодательству. ¦ ¦ ¦ ¦2.2. Проверка соответствия фактических ¦ ¦ ¦ ¦видов деятельности видам деятельности, ¦ ¦ ¦ ¦предусмотренным уставом предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦2.3. Проверка факта регистрации ¦ ¦ ¦ ¦(перерегистрации) предприятия в органах ¦ ¦ ¦ ¦государственной власти и управления ¦ ¦ ¦ ¦(налоговые органы, Госкомстат, ¦ ¦ ¦ ¦Пенсионный фонд и т.д.). ¦ ¦ ¦ ¦2.4. Проверка соответствия ¦ ¦ ¦ ¦организационно-правовой формы ¦ ¦ ¦ ¦предприятия требованиям ¦ ¦ ¦ ¦законодательства. ¦ ¦ ¦ ¦2.5. Проверка наличия факта занесения ¦ ¦ ¦ ¦предприятия в единый реестр ¦ ¦ ¦ ¦собственности города Москвы. ¦ ¦ ¦ ¦2.6. Изучение организационной схемы ¦ ¦ ¦ ¦управления предприятием ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦3. ¦Правовая экспертиза ¦3.1. Проверка наличия лицензий ¦ ¦ ¦деятельности предприятия ¦на лицензируемые виды деятельности. ¦ ¦ ¦ ¦3.2. Проверка наличия трудовых договоров¦ ¦ ¦ ¦с руководителем и главным бухгалтером ¦ ¦ ¦ ¦предприятия и соответствия содержания ¦ ¦ ¦ ¦трудовых договоров действующему ¦ ¦ ¦ ¦законодательству. ¦ ¦ ¦ ¦3.3. Проверка наличия факта аттестации ¦ ¦ ¦ ¦руководителя предприятия в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦с действующим законодательством. ¦ ¦ ¦ ¦3.4. Анализ договоров (контрактов), ¦ ¦ ¦ ¦являющихся основными в осуществлении ¦ ¦ ¦ ¦обычных видов деятельности, в разрезе: ¦ ¦ ¦ ¦договоров с основными контрагентами; ¦ ¦ ¦ ¦типовых договоров, заключенных ¦ ¦ ¦ ¦предприятием для осуществления обычных ¦ ¦ ¦ ¦видов деятельности; ¦ ¦ ¦ ¦договоров по внешнеэкономической ¦ ¦ ¦ ¦деятельности предприятия; ¦ ¦ ¦ ¦и т.п. ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦4. ¦Оценка системы внутреннего¦4.1. Анализ СВК: ¦ ¦ ¦контроля. ¦4.1.1. Анализ системы документооборота: ¦ ¦ ¦Анализ организации ¦анализ организации подготовки, оборота ¦ ¦ ¦учетного процесса. ¦и хранения документов, отражающих ¦ ¦ ¦Экспертиза учетной ¦хозяйственные операции, в т.ч.: ¦ ¦ ¦политики ¦утверждение графика документооборота, ¦ ¦ ¦ ¦форм первичных документов, по которым ¦ ¦ ¦ ¦не предусмотрены типовые формы; ¦ ¦ ¦ ¦утверждение перечня лиц, имеющих право ¦ ¦ ¦ ¦подписи первичных учетных документов; ¦ ¦ ¦ ¦оценка соответствия сложившегося ¦ ¦ ¦ ¦документооборота объемам учетной ¦ ¦ ¦ ¦информации и требованиям действующего ¦ ¦ ¦ ¦законодательства. ¦ ¦ ¦ ¦4.1.2. Оценка организации учетного ¦ ¦ ¦ ¦процесса и системы бухгалтерского учета,¦ ¦ ¦ ¦включая: ¦ ¦ ¦ ¦- рабочий план счетов и систему ¦ ¦ ¦ ¦аналитического учета на предмет ¦ ¦ ¦ ¦соответствия объемам учетной информации ¦ ¦ ¦ ¦и требованиям действующего ¦ ¦ ¦ ¦законодательства; ¦ ¦ ¦ ¦- применение автоматизированной системы ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета АСБУ, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦- определение роли и места средств ¦ ¦ ¦ ¦вычислительной техники в ведении ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и подготовке ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерской отчетности; ¦ ¦ ¦ ¦- анализ возможности бухгалтерской ¦ ¦ ¦ ¦программы на предмет создания регистров ¦ ¦ ¦ ¦аналитического и синтетического учета, ¦ ¦ ¦ ¦содержащих исчерпывающую информацию об ¦ ¦ ¦ ¦объектах учета. ¦ ¦ ¦ ¦4.1.3. Подтверждение соответствия данным¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета информации, ¦ ¦ ¦ ¦приведенной в Паспорте имущественного ¦ ¦ ¦ ¦комплекса предприятия города Москвы. ¦ ¦ ¦ ¦4.1.4. Оценка исполнения плана ¦ ¦ ¦ ¦(программы) финансово-хозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦деятельности предприятия (в соответствии¦ ¦ ¦ ¦с постановлением Правительства Москвы ¦ ¦ ¦ ¦от 18.04.2006 № 272-ПП). ¦ ¦ ¦ ¦4.1.5. Проверка соблюдения порядка ¦ ¦ ¦ ¦проведения инвентаризаций имущества ¦ ¦ ¦ ¦и обязательств: ¦ ¦ ¦ ¦наличие внутренних документов, ¦ ¦ ¦ ¦регламентирующих сроки и порядок ¦ ¦ ¦ ¦проведения инвентаризаций имущества ¦ ¦ ¦ ¦и обязательств; ¦ ¦ ¦ ¦наличие приказа о создании постоянно ¦ ¦ ¦ ¦действующих инвентаризационных комиссий;¦ ¦ ¦ ¦порядок проведения инвентаризации ¦ ¦ ¦ ¦на предмет соответствия внутренним ¦ ¦ ¦ ¦локальным документам предприятия ¦ ¦ ¦ ¦и соответствующим нормативным актам. ¦ ¦ ¦ ¦4.2. Экспертиза учетной политики для ¦ ¦ ¦ ¦целей бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦и налогообложения: ¦ ¦ ¦ ¦проверка соответствия формы и сроков ¦ ¦ ¦ ¦принятия документов по учетной политике ¦ ¦ ¦ ¦требованиям нормативных актов; ¦ ¦ ¦ ¦проверка состава и содержания учетной ¦ ¦ ¦ ¦политики на предмет соответствия ¦ ¦ ¦ ¦требованиям нормативных актов; ¦ ¦ ¦ ¦проверка последовательности применения ¦ ¦ ¦ ¦учетной политики, в том числе ¦ ¦ ¦ ¦установление наличия способов учета, ¦ ¦ ¦ ¦отличных от установленных нормативными ¦ ¦ ¦ ¦документами, но позволяющих предприятию ¦ ¦ ¦ ¦достоверно отразить имущественное ¦ ¦ ¦ ¦состояние и финансовые результаты; ¦ ¦ ¦ ¦оценка раскрытия в учетной политике ¦ ¦ ¦ ¦избранных способов ведения ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета, существенно ¦ ¦ ¦ ¦влияющих на принятие решений ¦ ¦ ¦ ¦пользователями бухгалтерской отчетности;¦ ¦ ¦ ¦оценка раскрытия в учетной политике ¦ ¦ ¦ ¦избранных способов ведения налогового ¦ ¦ ¦ ¦учета, оказывающих существенное влияние ¦ ¦ ¦ ¦на формирование налоговой отчетности ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦5. ¦Проверить и подтвердить правильность отражения в учете внеоборотных¦ ¦ ¦активов ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦5.1. ¦Аудит основных средств ¦5.1.1. Проверка соблюдения предприятием ¦ ¦ ¦ ¦порядка регистрации прав на недвижимое ¦ ¦ ¦ ¦имущество. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.2. Проверка полноты и правильности ¦ ¦ ¦ ¦оформления правоустанавливающих ¦ ¦ ¦ ¦документов на земельные участки. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.3. Оценка сохранности и проверка ¦ ¦ ¦ ¦наличия объектов основных средств: ¦ ¦ ¦ ¦проверка наличия приказов о назначении ¦ ¦ ¦ ¦материально ответственных лиц, договоров¦ ¦ ¦ ¦о материальной ответственности с ними; ¦ ¦ ¦ ¦проверка соблюдения установленных ¦ ¦ ¦ ¦предприятием сроков проведения ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации основных средств; ¦ ¦ ¦ ¦анализ отражения на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета результатов ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.4. Проверка правильности отнесения ¦ ¦ ¦ ¦объектов основных средств ¦ ¦ ¦ ¦к амортизируемому имуществу для целей ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского и налогового учета. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.5. Анализ и оценка системы ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета, оформления ¦ ¦ ¦ ¦первичных документов по движению ¦ ¦ ¦ ¦основных средств. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.6. Анализ и оценка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦изменения первоначальной (максимальной) ¦ ¦ ¦ ¦стоимости основных средств для целей ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского и налогового учета. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.7. Анализ правильности начисления ¦ ¦ ¦ ¦амортизации по объектам основных средств¦ ¦ ¦ ¦для целей бухгалтерского и налогового ¦ ¦ ¦ ¦учета. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.8. Анализ и оценка правильности ¦ ¦ ¦ ¦отражения на счетах бухгалтерского учета¦ ¦ ¦ ¦расходов, связанных с проведением всех ¦ ¦ ¦ ¦видов ремонтов объектов основных ¦ ¦ ¦ ¦средств. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.9. Анализ полноты оприходования ¦ ¦ ¦ ¦и правильности оценки материальных ¦ ¦ ¦ ¦ценностей, остающихся после ликвидации ¦ ¦ ¦ ¦объектов основных средств. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.10. Анализ обоснованности и порядка ¦ ¦ ¦ ¦отражения на счетах бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦учета, начисления соответствующих ¦ ¦ ¦ ¦налогов по хозяйственным операциям, ¦ ¦ ¦ ¦связанным с движением и выбытием ¦ ¦ ¦ ¦основных средств. ¦ ¦ ¦ ¦5.1.11. Аудит доходных вложений ¦ ¦ ¦ ¦в материальные ценности ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦5.2. ¦Аудит нематериальных ¦Виды работ, связанные с аудитом ¦ ¦ ¦активов ¦нематериальных активов, аналогичны видам¦ ¦ ¦ ¦работ, осуществляемых при аудите ¦ ¦ ¦ ¦основных средств, за исключением ¦ ¦ ¦ ¦пп. 5.1.1-5.1.3 ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦5.3. ¦Аудит незавершенного ¦5.3.1. Анализ организации бухгалтерского¦ ¦ ¦строительства ¦учета долгосрочных инвестиций (затрат ¦ ¦ ¦и капитальных вложений ¦на строительство, приобретение отдельных¦ ¦ ¦ ¦объектов основных средств, не требующих ¦ ¦ ¦ ¦монтажа): ¦ ¦ ¦ ¦организация аналитического учета, ¦ ¦ ¦ ¦системы документооборота в разрезе ¦ ¦ ¦ ¦возведения объектов подрядным ¦ ¦ ¦ ¦и хозяйственным способами. ¦ ¦ ¦ ¦5.3.2. Анализ порядка оформления ¦ ¦ ¦ ¦первичных документов, на основе которых ¦ ¦ ¦ ¦осуществляется учет расходов ¦ ¦ ¦ ¦по незавершенному строительству ¦ ¦ ¦ ¦и капитальным вложениям. ¦ ¦ ¦ ¦5.3.3. Анализ учета НДС (начисление ¦ ¦ ¦ ¦и принятие НДС в качестве вычетов) ¦ ¦ ¦ ¦по хозяйственным операциям, связанным ¦ ¦ ¦ ¦с долгосрочными инвестициями ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦5.4. ¦Аудит долгосрочных ¦5.4.1. Анализ и оценка организации ¦ ¦ ¦финансовых вложений ¦аналитического учета в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦с требованиями действующего ¦ ¦ ¦ ¦законодательства. ¦ ¦ ¦ ¦5.4.2. Проверка порядка отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета движения,¦ ¦ ¦ ¦а также доходов и расходов ¦ ¦ ¦ ¦по долгосрочным финансовым вложениям ¦ ¦ ¦ ¦на предмет соответствия принципам, ¦ ¦ ¦ ¦установленным законодательными актами ¦ ¦ ¦ ¦по бухгалтерскому учету ¦ ¦ ¦ ¦и налогообложению, а также принципам, ¦ ¦ ¦ ¦установленным учетной политикой. ¦ ¦ ¦ ¦5.4.3. Анализ системы документооборота, ¦ ¦ ¦ ¦обеспечивающего документирование ¦ ¦ ¦ ¦осуществленных хозяйственных операций ¦ ¦ ¦ ¦по движению долгосрочных финансовых ¦ ¦ ¦ ¦вложений, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка ведения книги учета ¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг; ¦ ¦ ¦ ¦формирование отдельных первичных ¦ ¦ ¦ ¦документов, обосновывающих отражение ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственных операций в бухгалтерском ¦ ¦ ¦ ¦и налоговом учете. ¦ ¦ ¦ ¦5.4.4. Анализ правильности формирования ¦ ¦ ¦ ¦учетной стоимости финансовых вложений. ¦ ¦ ¦ ¦5.4.5. Анализ правильности классификации¦ ¦ ¦ ¦финансовых вложений для целей отнесения ¦ ¦ ¦ ¦последних к долгосрочным финансовым ¦ ¦ ¦ ¦вложениям. ¦ ¦ ¦ ¦5.4.6. Анализ правильности формирования ¦ ¦ ¦ ¦и отражения на счетах бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦учета резервов под обесценение ¦ ¦ ¦ ¦долгосрочных финансовых вложений. ¦ ¦ ¦ ¦5.4.7. Проверка обоснованности изменения¦ ¦ ¦ ¦первоначальной (максимальной) учетной ¦ ¦ ¦ ¦стоимости долгосрочных финансовых ¦ ¦ ¦ ¦вложений ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦5.5. ¦Аудит отложенных налоговых¦5.5.1. Анализ порядка реализации учета ¦ ¦ ¦активов ¦в соответствии с ПБУ 18/02. ¦ ¦ ¦ ¦5.5.2. Анализ и установление причин ¦ ¦ ¦ ¦возникновения временных разниц ¦ ¦ ¦ ¦по доходам и расходам (по видам разниц).¦ ¦ ¦ ¦5.5.3. Анализ правильности расчета ¦ ¦ ¦ ¦отрицательных (вычитаемых) временных ¦ ¦ ¦ ¦разниц (по видам разниц). ¦ ¦ ¦ ¦5.5.4. Проверка отражения на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета отложенных ¦ ¦ ¦ ¦налоговых активов ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦5.6. ¦Аудит прочих внеоборотных ¦ ¦ ¦ ¦активов ¦ ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6. ¦Проверить и подтвердить правильность отражения в учете оборотных ¦ ¦ ¦активов ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦6.1. ¦Аудит материально- ¦6.1.1. Анализ порядка организации ¦ ¦ ¦производственных запасов ¦аналитического учета на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета, а также ¦ ¦ ¦ ¦организации складского учета. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.2. Анализ порядка учета и отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета движения ¦ ¦ ¦ ¦ТМЦ в разрезе: основных ¦ ¦ ¦ ¦и вспомогательных материалов, запасных ¦ ¦ ¦ ¦частей, хозяйственного инвентаря, ¦ ¦ ¦ ¦специальной одежды. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.3. Анализ правильности ¦ ¦ ¦ ¦и обоснованности формирования расходов ¦ ¦ ¦ ¦на приобретение материалов, транспортных¦ ¦ ¦ ¦расходов, связанных с приобретением ТМЦ,¦ ¦ ¦ ¦порядок учета этих расходов в системе ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского и налогового учета. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.4. Анализ системы внутреннего ¦ ¦ ¦ ¦контроля в части обеспечения ¦ ¦ ¦ ¦рационального использования ¦ ¦ ¦ ¦и сохранности материальных ценностей: ¦ ¦ ¦ ¦назначение материально ответственных ¦ ¦ ¦ ¦лиц, заключение с материально ¦ ¦ ¦ ¦ответственными лицами договоров о ¦ ¦ ¦ ¦материальной ответственности, порядок ¦ ¦ ¦ ¦выдачи доверенностей соответствующим ¦ ¦ ¦ ¦должностным лицам; ¦ ¦ ¦ ¦порядок проведения инвентаризации ¦ ¦ ¦ ¦и отражения результатов инвентаризации ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.5. Анализ соответствия фактически ¦ ¦ ¦ ¦применяемой системы документооборота ¦ ¦ ¦ ¦в целях обоснования хозяйственных ¦ ¦ ¦ ¦операций по движению ТМЦ установленному ¦ ¦ ¦ ¦порядку. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.6. Проверка полноты ¦ ¦ ¦ ¦и своевременности оприходования ТМЦ. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.7. Анализ обоснованности отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета и порядка¦ ¦ ¦ ¦принятия к вычету НДС, связанного ¦ ¦ ¦ ¦с приобретением и выбытием ТМЦ. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.8. Анализ применения предприятием ¦ ¦ ¦ ¦норм расходования основных ¦ ¦ ¦ ¦технологических материалов, порядок ¦ ¦ ¦ ¦признания в бухгалтерском и налоговом ¦ ¦ ¦ ¦учете отклонения от установленных норм. ¦ ¦ ¦ ¦6.1.9. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦стоимости незавершенного производства ¦ ¦ ¦ ¦на предмет соответствия принятой учетной¦ ¦ ¦ ¦политике и принципам налогового ¦ ¦ ¦ ¦законодательства ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6.2. ¦Аудит НДС по приобретенным¦6.2.1. Анализ порядка отражения ¦ ¦ ¦ценностям ¦на счетах бухгалтерского учета НДС, ¦ ¦ ¦ ¦предъявленного поставщиками ¦ ¦ ¦ ¦и подрядчиками. ¦ ¦ ¦ ¦6.2.2. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦журнала учета предъявленных предприятию ¦ ¦ ¦ ¦счетов-фактур ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6.3. ¦Аудит дебиторской ¦6.3(4).1. Проверка состояния учета ¦ ¦ ¦задолженности, платежи ¦и контроля по расчетам с дебиторами: ¦ ¦ ¦по которой ожидаются более¦анализ порядка проведения инвентаризации¦ ¦ ¦чем через 12 месяцев после¦дебиторской задолженности и отражения ¦ ¦ ¦отчетной даты ¦на счетах бухгалтерского учета ее ¦ ¦ ¦ ¦результатов; ¦ ¦6.4. ¦Аудит дебиторской ¦анализ организации аналитического учета ¦ ¦ ¦задолженности, платежи ¦расчетов с покупателями и заказчиками ¦ ¦ ¦по которой ожидаются ¦на предмет обеспечения формирования ¦ ¦ ¦в течение 12 месяцев после¦полной и достоверной информации, ¦ ¦ ¦отчетной даты ¦подлежащей отражению в бухгалтерской ¦ ¦ ¦ ¦отчетности. ¦ ¦ ¦ ¦6.3(4).2. Проверка полноты ¦ ¦ ¦ ¦и правильности расчетов с покупателями ¦ ¦ ¦ ¦и заказчиками, включая расчеты ¦ ¦ ¦ ¦по авансам полученным: ¦ ¦ ¦ ¦проведение документальной проверки ¦ ¦ ¦ ¦обоснованности и законности образования ¦ ¦ ¦ ¦дебиторской задолженности; ¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка списания и отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета и для ¦ ¦ ¦ ¦целей исчисления налога на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦нереальной для взыскания дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦задолженности; ¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка начисления НДС ¦ ¦ ¦ ¦по списанной дебиторской задолженности, ¦ ¦ ¦ ¦признания списанной дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦задолженности в качестве расходов для ¦ ¦ ¦ ¦целей исчисления налога на прибыль; ¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка расчетов с покупателями ¦ ¦ ¦ ¦по претензиям: проверка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦полноты и правильности отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦задолженности по претензиям. ¦ ¦ ¦ ¦6.3(4).3. Проверка порядка оформления ¦ ¦ ¦ ¦прекращения, изменения и возникновения ¦ ¦ ¦ ¦обязательств: ¦ ¦ ¦ ¦анализ и оценка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦проведения хозяйственных операций ¦ ¦ ¦ ¦по погашению взаимных обязательств ¦ ¦ ¦ ¦с контрагентами предприятия; ¦ ¦ ¦ ¦проверка правильности документального ¦ ¦ ¦ ¦оформления и отражения на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета операций по уступке¦ ¦ ¦ ¦права требования, приобретению права ¦ ¦ ¦ ¦требования, порядок признания этих ¦ ¦ ¦ ¦операций в налоговом учете. ¦ ¦ ¦ ¦6.3(4).4. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦и использования резерва по сомнительным ¦ ¦ ¦ ¦долгам в бухгалтерском и налоговом ¦ ¦ ¦ ¦учете. ¦ ¦ ¦ ¦6.3(4).5. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦первичных документов по неденежным ¦ ¦ ¦ ¦расчетам (зачет, бартер, расчет ¦ ¦ ¦ ¦векселями). ¦ ¦ ¦ ¦6.3(4).6. Анализ правильности ¦ ¦ ¦ ¦классификации дебиторской в составе ¦ ¦ ¦ ¦долгосрочной задолженности в целях ¦ ¦ ¦ ¦перевода дебиторской задолженности ¦ ¦ ¦ ¦из состава долгосрочной дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦задолженности в состав краткосрочной ¦ ¦ ¦ ¦задолженности ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6.5. ¦Аудит краткосрочных ¦Аудит краткосрочных финансовых вложений ¦ ¦ ¦финансовых вложений ¦производится в порядке, предусмотренном ¦ ¦ ¦ ¦для аудита долгосрочных финансовых ¦ ¦ ¦ ¦вложений ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6.6. ¦Аудит денежных средств ¦6.6.1. Анализ системы документооборота ¦ ¦ ¦ ¦по учету банковских, кассовых операций, ¦ ¦ ¦ ¦переводов в пути и денежных документов. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.2. Анализ порядка проведения ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации наличных денежных средств¦ ¦ ¦ ¦и отражения в учете ее результатов. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.3. Проверка соблюдения предприятием ¦ ¦ ¦ ¦лимита остатка денежных средств в кассе ¦ ¦ ¦ ¦и установленного лимита для расчетов ¦ ¦ ¦ ¦наличными денежными средствами ¦ ¦ ¦ ¦с юридическими лицами. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.4. Проверка соблюдения порядка ¦ ¦ ¦ ¦применения контрольно-кассовой техники. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.5. Анализ законности осуществления ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственных операций, связанных ¦ ¦ ¦ ¦с движением наличных валютных средств. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.6. Анализ порядка ведения кассовой ¦ ¦ ¦ ¦книги. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.7. Анализ порядка переоценки ¦ ¦ ¦ ¦валютных средств. ¦ ¦ ¦ ¦6.6.8. Проверка своевременности, полноты¦ ¦ ¦ ¦отражения на счетах бухгалтерского учета¦ ¦ ¦ ¦информации, указанной в выписках банка, ¦ ¦ ¦ ¦а также обоснованность (наличие ¦ ¦ ¦ ¦приложений) проведенных по расчетным ¦ ¦ ¦ ¦и валютным счетам хозяйственных операций¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6.7. ¦Аудит расчетов ¦6.7.1. Анализ применяемой предприятием ¦ ¦ ¦с персоналом по заработной¦системы документооборота ¦ ¦ ¦плате ¦по хозяйственным операциям, связанным ¦ ¦ ¦ ¦с начислением заработной платы ¦ ¦ ¦ ¦и удержаний из нее: ¦ ¦ ¦ ¦анализ первичных документов по учету ¦ ¦ ¦ ¦отработанного времени и расчета ¦ ¦ ¦ ¦заработной платы на предмет соответствия¦ ¦ ¦ ¦формам, установленным альбомами ¦ ¦ ¦ ¦унифицированных форм; ¦ ¦ ¦ ¦проверка наличия положений об оплате ¦ ¦ ¦ ¦и премировании персонала предприятия; ¦ ¦ ¦ ¦проверка правильности оформления ¦ ¦ ¦ ¦первичных документов. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.2. Анализ применения системных ¦ ¦ ¦ ¦положений по оплате труда, утвержденных ¦ ¦ ¦ ¦предприятием, на предмет их соответствия¦ ¦ ¦ ¦требованиям трудового законодательства. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.3. Анализ порядка оформления ¦ ¦ ¦ ¦и содержания трудовых договоров, ¦ ¦ ¦ ¦заключенных с персоналом предприятия, ¦ ¦ ¦ ¦договоров гражданско-правового характера¦ ¦ ¦ ¦с физическими лицами. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.4. Проверка правильности ¦ ¦ ¦ ¦и обоснованности начисления заработной ¦ ¦ ¦ ¦платы, включая доплаты, установленные ¦ ¦ ¦ ¦законодательством (за работу в вечернее ¦ ¦ ¦ ¦и ночное время, за вредные условия ¦ ¦ ¦ ¦труда, оплату за работу в выходные дни ¦ ¦ ¦ ¦и сверхурочное время и т.п.), ¦ ¦ ¦ ¦своевременное отражение в бухгалтерском ¦ ¦ ¦ ¦учете. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.5. Проверка правильности ¦ ¦ ¦ ¦и обоснованности начисления оплаты ¦ ¦ ¦ ¦работникам за время отсутствия на работе¦ ¦ ¦ ¦по уважительным причинам (отпуск, время ¦ ¦ ¦ ¦болезни и др. причины, установленные ТК ¦ ¦ ¦ ¦РФ), своевременности отражения ¦ ¦ ¦ ¦в бухгалтерском учете. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.6. Проверка своевременной ¦ ¦ ¦ ¦обоснованности и правильности отражения ¦ ¦ ¦ ¦депонированной заработной платы. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.7. Проверка правильности ¦ ¦ ¦ ¦и обоснованности удержаний из заработной¦ ¦ ¦ ¦платы, в том числе сумм ¦ ¦ ¦ ¦по исполнительным листам, полноты ¦ ¦ ¦ ¦и своевременности их перечисления. ¦ ¦ ¦ ¦6.7.8. Анализ правильности начисления ¦ ¦ ¦ ¦налога на доходы физических лиц, ЕСН, ¦ ¦ ¦ ¦взносов на обязательное страхование ¦ ¦ ¦ ¦от несчастных случаев и своевременности ¦ ¦ ¦ ¦перечисления ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦6.8. ¦Аудит расчетов ¦6.8.1. Анализ порядка оформления ¦ ¦ ¦с подотчетными лицами ¦первичных учетных документов по расчетам¦ ¦ ¦ ¦с подотчетными лицами. ¦ ¦ ¦ ¦6.8.2. Проверка правильности отражения ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственных операций по расчетам ¦ ¦ ¦ ¦с подотчетными лицами на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и для целей ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦7. ¦Аудит капитала и резервов ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦7.1. ¦Аудит уставного капитала ¦7.1.1. Проверка правильности ¦ ¦ ¦ ¦и своевременности отражения величины ¦ ¦ ¦ ¦уставного фонда предприятия в системе ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и его соответствия ¦ ¦ ¦ ¦учредительным документам. ¦ ¦ ¦ ¦7.1.2. Анализ соответствия величины ¦ ¦ ¦ ¦чистых активов предприятия величине ¦ ¦ ¦ ¦уставного фонда, а также величине ¦ ¦ ¦ ¦минимально установленного ¦ ¦ ¦ ¦законодательством уставного фонда ¦ ¦ ¦ ¦предприятия ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ------------------------------------------------------------------ --> примечание. Нумерация подпунктов дана в соответствии с официальным текстом документа. ------------------------------------------------------------------ ¦7.2. ¦Аудит добавочного капитала¦7.3.1. Проверка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦формирования и уменьшения добавочного ¦ ¦ ¦ ¦капитала. ¦ ¦ ¦ ¦7.3.2. Анализ организации аналитического¦ ¦ ¦ ¦учета по счету учета добавочного ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦7.3. ¦Аудит резервного капитала ¦Проверка обоснованности формирования ¦ ¦ ¦ ¦и расходования резервного капитала ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦7.4. ¦Аудит учета ¦7.4.3. Анализ порядка организации ¦ ¦ ¦и использования средств ¦аналитического учета целевых поступлений¦ ¦ ¦целевого финансирования ¦по назначению средств, а также в разрезе¦ ¦ ¦ ¦источников поступлений. ¦ ¦ ¦ ¦7.4.4. Проверка правильности ¦ ¦ ¦ ¦и своевременности отражения ¦ ¦ ¦ ¦в бухгалтерском учете хозяйственных ¦ ¦ ¦ ¦операций, связанных с целевым ¦ ¦ ¦ ¦финансированием. ¦ ¦ ¦ ¦7.4.5. Проверка своевременности ¦ ¦ ¦ ¦признания в качестве доходов средств ¦ ¦ ¦ ¦целевого финансирования при нецелевом ¦ ¦ ¦ ¦их использовании ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦7.5. ¦Аудит нераспределенной ¦7.5.1. Проверка достоверности отражения ¦ ¦ ¦прибыли ¦учетной информации на счете ¦ ¦ ¦ ¦"Нераспределенная прибыль". ¦ ¦ ¦ ¦7.5.2. Анализ правомерности расходования¦ ¦ ¦ ¦средств нераспределенной прибыли ¦ ¦ ¦ ¦предприятия в разрезе перечня статей ¦ ¦ ¦ ¦расходования. ¦ ¦ ¦ ¦7.5.3. Проверка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦и правильности отражения расходования ¦ ¦ ¦ ¦средств нераспределенной прибыли ¦ ¦ ¦ ¦на цели, определенные собственником ¦ ¦ ¦ ¦предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦7.5.4. Анализ образования средств ¦ ¦ ¦ ¦специального назначения ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦8. ¦Аудит долгосрочных обязательств ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦8.1. ¦Аудит долгосрочных займов ¦8.1.1. Анализ и оценка организации ¦ ¦ ¦и кредитов ¦аналитического учета кредитов и займов. ¦ ¦ ¦ ¦8.1.2. Проверка достоверности ¦ ¦ ¦ ¦информации, отраженной предприятием ¦ ¦ ¦ ¦на счетах учета долгосрочных займов ¦ ¦ ¦ ¦и кредитов. ¦ ¦ ¦ ¦8.1.3. Анализ обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦классификации долгосрочных займов ¦ ¦ ¦ ¦и кредитов. ¦ ¦ ¦ ¦8.1.4. Проверка своевременности ¦ ¦ ¦ ¦и обоснованности отражения на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и признания для ¦ ¦ ¦ ¦целей исчисления налога на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦затрат предприятия, связанных ¦ ¦ ¦ ¦с обслуживанием заемных средств. ¦ ¦ ¦ ¦8.1.5. Анализ полноты и своевременности ¦ ¦ ¦ ¦погашения долгосрочных займов ¦ ¦ ¦ ¦и кредитов ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦8.2. ¦Аудит отложенных налоговых¦8.2.1. Анализ порядка реализации учета ¦ ¦ ¦обязательств ¦в соответствии с ПБУ 18/02. ¦ ¦ ¦ ¦8.2.2. Анализ и установление причин ¦ ¦ ¦ ¦возникновения временных разниц ¦ ¦ ¦ ¦по доходам и расходам (по видам разниц).¦ ¦ ¦ ¦8.2.3. Анализ правильности расчета ¦ ¦ ¦ ¦положительных (налогооблагаемых) ¦ ¦ ¦ ¦временных разниц (по видам разниц). ¦ ¦ ¦ ¦8.2.4. Проверка отражения на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета отложенных ¦ ¦ ¦ ¦налоговых активов ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦8.3. ¦Анализ прочей долгосрочной¦ ¦ ¦ ¦задолженности ¦ ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦9. ¦Аудит краткосрочных обязательств ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦9.1. ¦Аудит краткосрочных займов¦Аудит расчетов по краткосрочным займам ¦ ¦ ¦и кредитов ¦и кредитам проводится в порядке, ¦ ¦ ¦ ¦аналогичном для аудита долгосрочных ¦ ¦ ¦ ¦займов и кредитов (п. 8.1) ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦9.2. ¦Аудит кредиторской ¦9.2.1. Проверка состояния учета ¦ ¦ ¦задолженности ¦и контроля по расчетам с кредиторами: ¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка проведения инвентаризации¦ ¦ ¦ ¦кредиторской задолженности и отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета ее ¦ ¦ ¦ ¦результатов; ¦ ¦ ¦ ¦анализ организации аналитического учета ¦ ¦ ¦ ¦расчетов с поставщиками и подрядчиками, ¦ ¦ ¦ ¦прочими кредиторами на предмет ¦ ¦ ¦ ¦обеспечения формирования полной ¦ ¦ ¦ ¦и достоверной информации, подлежащей ¦ ¦ ¦ ¦отражению в бухгалтерской отчетности. ¦ ¦ ¦ ¦9.2.2. Проверка полноты и правильности ¦ ¦ ¦ ¦расчетов с поставщиками и подрядчиками, ¦ ¦ ¦ ¦прочими кредиторами, включая расчеты ¦ ¦ ¦ ¦по авансам выданным: ¦ ¦ ¦ ¦проверка обоснованности и законности ¦ ¦ ¦ ¦образования кредиторской задолженности; ¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка списания и отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦просроченной кредиторской задолженности;¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка списания и отражения ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского учета и для ¦ ¦ ¦ ¦целей исчисления налогооблагаемой базы ¦ ¦ ¦ ¦по налогу на прибыль кредиторской ¦ ¦ ¦ ¦задолженности; ¦ ¦ ¦ ¦анализ порядка организации учета ¦ ¦ ¦ ¦расчетов с поставщиками по претензиям ¦ ¦ ¦ ¦предприятия: проверка полноты ¦ ¦ ¦ ¦и правильности отражения на счетах ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета, проверка ¦ ¦ ¦ ¦обоснованности числящейся задолженности ¦ ¦ ¦ ¦по претензиям. ¦ ¦ ¦ ¦9.2.3. Анализ и оценка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦проведения хозяйственных операций ¦ ¦ ¦ ¦по погашению взаимных обязательств ¦ ¦ ¦ ¦с контрагентами предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦9.2.4. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦первичных документов по неденежным ¦ ¦ ¦ ¦расчетам (зачет, бартер, расчет ¦ ¦ ¦ ¦векселями) ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦9.3. ¦Аудит задолженности перед ¦9.3.1. Проверка порядка распределения ¦ ¦ ¦учредителем по выплате ¦части нераспределенной прибыли для ¦ ¦ ¦части чистой прибыли после¦выплаты учредителю на предмет ¦ ¦ ¦уплаты налогов и иных ¦соответствия установленному ¦ ¦ ¦обязательных платежей ¦законодательству и уставу. ¦ ¦ ¦ ¦9.3.2. Проверка обоснованности ¦ ¦ ¦ ¦и правильности использования средств, ¦ ¦ ¦ ¦сохраняемых за предприятием за счет ¦ ¦ ¦ ¦уменьшения величины отчислений части ¦ ¦ ¦ ¦чистой прибыли, направленной ¦ ¦ ¦ ¦на модернизацию, реконструкцию и ремонт ¦ ¦ ¦ ¦основных средств, переданных предприятию¦ ¦ ¦ ¦на праве хозяйственного ведения ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦9.4. ¦Аудит доходов будущих ¦9.4.1. Анализ правомерности квалификации¦ ¦ ¦периодов ¦доходов будущих периодов для целей ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и налога ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль. ¦ ¦ ¦ ¦9.4.2. Проверка порядка и правомерности ¦ ¦ ¦ ¦определения периода признания, ¦ ¦ ¦ ¦к которому относятся те или иные доходы,¦ ¦ ¦ ¦для целей бухгалтерского и налогового ¦ ¦ ¦ ¦учета ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦9.5. ¦Аудит резервов предстоящих¦Анализ обоснованности формирования ¦ ¦ ¦расходов ¦и расходования резервов предстоящих ¦ ¦ ¦ ¦расходов и порядка их признания для ¦ ¦ ¦ ¦целей бухгалтерского учета и для целей ¦ ¦ ¦ ¦исчисления налогооблагаемой базы ¦ ¦ ¦ ¦по налогу на прибыль ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦10. ¦Аудит формирования финансового результата и распределения прибыли ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦10.1.¦Аудит доходов по обычным ¦10.1.1. Анализ системы документооборота ¦ ¦ ¦видам деятельности ¦по учету доходов. ¦ ¦ ¦ ¦10.1.2. Оценка организации ¦ ¦ ¦ ¦аналитического учета доходов ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии с требованиями ¦ ¦ ¦ ¦действующего законодательства и учетной ¦ ¦ ¦ ¦политики предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦10.1.3. Оценка последовательности ¦ ¦ ¦ ¦применения учетной политики в отношении ¦ ¦ ¦ ¦методов признания доходов, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦от обычных видов деятельности; ¦ ¦ ¦ ¦по договорам на капитальное ¦ ¦ ¦ ¦строительство; ¦ ¦ ¦ ¦по договорам на выполнение работ ¦ ¦ ¦ ¦долгосрочного характера. ¦ ¦ ¦ ¦10.1.4. Проверка полноты, правильности ¦ ¦ ¦ ¦и своевременности отражения ¦ ¦ ¦ ¦в бухгалтерском учете и признания для ¦ ¦ ¦ ¦целей исчисления налога на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦фактов продажи продукции, товаров, ¦ ¦ ¦ ¦выполнения работ, оказания услуг, ¦ ¦ ¦ ¦являющихся предметом деятельности ¦ ¦ ¦ ¦предприятия. ¦ ------------------------------------------------------------------ --> примечание. Нумерация подпунктов дана в соответствии с официальным текстом документа. ------------------------------------------------------------------ ¦ ¦ ¦10.1.6. Анализ наличия значительных ¦ ¦ ¦ ¦(более 20%) отклонений от обычных цен ¦ ¦ ¦ ¦реализации товаров, работ, услуг при ¦ ¦ ¦ ¦формировании доходов для целей ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦10.2.¦Аудит расходов по обычным ¦10.2.1. Анализ системы документооборота ¦ ¦ ¦видам деятельности ¦по учету расходов, направленных ¦ ¦ ¦ ¦на оплату услуг (работ) сторонних ¦ ¦ ¦ ¦организаций, расходов, осуществляемых ¦ ¦ ¦ ¦предприятием самостоятельно. ¦ ¦ ¦ ¦10.2.2. Анализ порядка отражения ¦ ¦ ¦ ¦в бухгалтерском учете хозяйственных ¦ ¦ ¦ ¦операций на предмет соответствия учетной¦ ¦ ¦ ¦политике и действующим нормативным ¦ ¦ ¦ ¦актам. ¦ ¦ ¦ ¦10.2.3. Анализ корректности группировки ¦ ¦ ¦ ¦затрат по статьям, местам их ¦ ¦ ¦ ¦возникновения (производствам, цехам, ¦ ¦ ¦ ¦участкам), соответствия номенклатуры ¦ ¦ ¦ ¦статей перечню, установленному ¦ ¦ ¦ ¦соответствующими отраслевыми ¦ ¦ ¦ ¦рекомендациями (отраслевыми ¦ ¦ ¦ ¦инструкциями, внутренними положениями ¦ ¦ ¦ ¦предприятия). ¦ ¦ ¦ ¦10.2.4. Анализ применяемого предприятием¦ ¦ ¦ ¦способа формирования себестоимости ¦ ¦ ¦ ¦продукции. Анализ порядка ¦ ¦ ¦ ¦калькулирования себестоимости продукции ¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг): ¦ ¦ ¦ ¦анализ правомерности отнесения расходов ¦ ¦ ¦ ¦к общепроизводственным, управленческим ¦ ¦ ¦ ¦(общехозяйственным) и распределение их ¦ ¦ ¦ ¦по объектам калькулирования; ¦ ¦ ¦ ¦анализ состава и порядка списания ¦ ¦ ¦ ¦на себестоимость реализованной продукции¦ ¦ ¦ ¦коммерческих расходов (расходов ¦ ¦ ¦ ¦на продажу). ¦ ¦ ¦ ¦10.2.5. Оценка порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦незавершенного производства и ее ¦ ¦ ¦ ¦соответствие принятой учетной политике ¦ ¦ ¦ ¦и требованиям налогового ¦ ¦ ¦ ¦законодательства. Правильность ¦ ¦ ¦ ¦распределения затрат на остатки готовой ¦ ¦ ¦ ¦продукции и незавершенное производство. ¦ ¦ ¦ ¦10.2.6. Анализ учета доходов и расходов ¦ ¦ ¦ ¦по обслуживающим производствам, ¦ ¦ ¦ ¦признания доходов и расходов (убытков) ¦ ¦ ¦ ¦для целей формирования налогооблагаемой ¦ ¦ ¦ ¦базы по налогу на прибыль. ¦ ¦ ¦ ¦10.2.7. Анализ порядка признания ¦ ¦ ¦ ¦расходов для целей налогообложения. ¦ ¦ ¦ ¦10.2.8. Анализ порядка применения ¦ ¦ ¦ ¦нормативов технологического расхода ¦ ¦ ¦ ¦ресурсов, учет отклонений, ¦ ¦ ¦ ¦технологических потерь. ¦ ¦ ¦ ¦10.2.9. Анализ порядка учета возвратных ¦ ¦ ¦ ¦отходов производства ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦10.3.¦Аудит операционных ¦10.3.1. Анализ формирования прочих ¦ ¦ ¦и внереализационных ¦доходов и расходов (в разрезе ¦ ¦ ¦доходов и расходов (прочих¦соответствующих статей) на предмет ¦ ¦ ¦доходов и расходов) ¦соответствия установленному порядку ¦ ¦ ¦ ¦отражения на счетах бухгалтерского учета¦ ¦ ¦ ¦и признания для целей исчисления налога ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль. ¦ ¦ ¦ ¦10.3.2. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦финансовых результатов для целей ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и для целей ¦ ¦ ¦ ¦формирования налогооблагаемой базы ¦ ¦ ¦ ¦по налогу на прибыль. ¦ ¦ ¦ ¦10.3.3. Анализ ценовой политики ¦ ¦ ¦ ¦предприятия в отношении сдаваемого ¦ ¦ ¦ ¦в аренду имущества ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦11. ¦Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦11.1.¦Аудит расчетов с бюджетом ¦11.1.1. Проверка соблюдения налоговой ¦ ¦ ¦по налогу на прибыль ¦политики, принятой предприятием ¦ ¦ ¦ ¦на проверяемый период. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.2. Проверка правильности исчисления¦ ¦ ¦ ¦текущего налога на прибыль и чистой ¦ ¦ ¦ ¦прибыли предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.3. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦налогооблагаемой базы по доходной ¦ ¦ ¦ ¦и расходной частям расчета налога ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.4. Проверка правильности исчисления¦ ¦ ¦ ¦налога на прибыль по обособленным ¦ ¦ ¦ ¦подразделениям и порядка сдачи ими ¦ ¦ ¦ ¦налоговых деклараций. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.5. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦отдельных налогооблагаемых баз, имеющих ¦ ¦ ¦ ¦различные налоговые ставки. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.6. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦и отражения на счетах бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦учета и в налоговой декларации ¦ ¦ ¦ ¦постоянных налоговых разниц: ¦ ¦ ¦ ¦анализ причин возникновения постоянных ¦ ¦ ¦ ¦налоговых разниц; ¦ ¦ ¦ ¦анализ обоснованности отражения ¦ ¦ ¦ ¦в налоговых учетных регистрах сумм ¦ ¦ ¦ ¦по операциям, в результате которых ¦ ¦ ¦ ¦возникают постоянные налоговые разницы. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.7. Анализ организации налогового ¦ ¦ ¦ ¦учета с целью оценки возможности ¦ ¦ ¦ ¦формирования своевременной и достоверной¦ ¦ ¦ ¦информации для формирования ¦ ¦ ¦ ¦налогооблагаемой базы по налогу ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.8. Проверка исполнения предприятием¦ ¦ ¦ ¦функций налогового агента. ¦ ¦ ¦ ¦11.1.9. Анализ корректности заполнения ¦ ¦ ¦ ¦налоговой декларации по налогу ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦11.2.¦Аудит расчетов по НДС ¦11.2.1. Анализ и оценка порядка ¦ ¦ ¦ ¦начисления предприятием НДС в разрезе ¦ ¦ ¦ ¦объектов налогообложения, установленных ¦ ¦ ¦ ¦статьей 146 НК РФ. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.2. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦книги покупок и соответствия данных ¦ ¦ ¦ ¦книги покупок данным соответствующих ¦ ¦ ¦ ¦субсчетов бухгалтерского учета, а также ¦ ¦ ¦ ¦данным декларации по НДС. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.3. Анализ организации раздельного ¦ ¦ ¦ ¦учета объектов налогообложения НДС, ¦ ¦ ¦ ¦имеющих различные налоговые ставки. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.4. Анализ обоснованности принятия ¦ ¦ ¦ ¦НДС по приобретенным ТМЦ в случае ¦ ¦ ¦ ¦расчетов с поставщиками ценными ¦ ¦ ¦ ¦бумагами, в том числе собственными ¦ ¦ ¦ ¦векселями. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.5. Анализ порядка формирования ¦ ¦ ¦ ¦книги продаж и соответствия данных книги¦ ¦ ¦ ¦продаж данным соответствующих счетов ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета и данным декларации¦ ¦ ¦ ¦по НДС. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.6. Анализ порядка ведения книги ¦ ¦ ¦ ¦продаж обособленными подразделениями ¦ ¦ ¦ ¦предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.7. Анализ порядка осуществления ¦ ¦ ¦ ¦раздельного учета хозяйственных ¦ ¦ ¦ ¦операций, подлежащих и не подлежащих ¦ ¦ ¦ ¦налогообложению, порядка определения ¦ ¦ ¦ ¦и отражения на счетах бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦учета и в налоговой декларации ¦ ¦ ¦ ¦результатов таких операций. Анализ ¦ ¦ ¦ ¦порядка включения НДС, уплаченного ¦ ¦ ¦ ¦поставщикам, в состав расходов по видам ¦ ¦ ¦ ¦деятельности, не подлежащим ¦ ¦ ¦ ¦налогообложению. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.8. Проверка правильности оформления¦ ¦ ¦ ¦счетов-фактур выданных. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.9. Анализ порядка начисления налога¦ ¦ ¦ ¦с сумм авансов полученных и иных сумм, ¦ ¦ ¦ ¦связанных с оплатой за товары, работы, ¦ ¦ ¦ ¦услуги. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.10. Анализ порядка выполнения ¦ ¦ ¦ ¦предприятием функций налогового агента. ¦ ¦ ¦ ¦11.2.11. Анализ корректности заполнения ¦ ¦ ¦ ¦налоговой декларации по налогу ¦ ¦ ¦ ¦на добавленную стоимость ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦11.3.¦Аудит расчетов по налогу ¦11.3.1. Анализ соблюдения порядка ¦ ¦ ¦на имущество ¦исчисления налога. ¦ ¦ ¦ ¦11.3.2. Анализ обоснованности применения¦ ¦ ¦ ¦льгот. ¦ ¦ ¦ ¦11.3.3. Анализ порядка исчисления ¦ ¦ ¦ ¦и уплаты сумм налога на имущество вне ¦ ¦ ¦ ¦места нахождения предприятия и сдачи ¦ ¦ ¦ ¦налоговых деклараций ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦11.4.¦Аудит расчетов по налогу ¦11.4.1. Проверка правильности исчисления¦ ¦ ¦на землю (или арендные ¦налогов, обоснованность применения ¦ ¦ ¦платежи) и прочим ¦льгот. ¦ ¦ ¦налоговым платежам ¦11.4.2. Анализ порядка исчисления ¦ ¦ ¦ ¦и уплаты арендных платежей по аренде ¦ ¦ ¦ ¦земли ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦12. ¦Аудит учета имущества ¦Аудит учета имущества и обязательств, ¦ ¦ ¦и обязательств ¦подлежащих учету на забалансовых счетах ¦ ¦ ¦на забалансовых счетах ¦(проверка правильности классификации ¦ ¦ ¦ ¦и оценки имущества и обязательств, ¦ ¦ ¦ ¦подлежащих учету на забалансовых ¦ ¦ ¦ ¦счетах): ¦ ¦ ¦ ¦обеспечение обязательств и платежей ¦ ¦ ¦ ¦выданных; ¦ ¦ ¦ ¦обеспечение обязательств и платежей ¦ ¦ ¦ ¦полученных; ¦ ¦ ¦ ¦арендованные основные средства; ¦ ¦ ¦ ¦основные средства, сданные в аренду; ¦ ¦ ¦ ¦основные средства, не признанные ¦ ¦ ¦ ¦амортизируемым имуществом и учитываемые ¦ ¦ ¦ ¦предприятием по нулевой стоимости; ¦ ¦ ¦ ¦товарно-материальные ценности, принятые ¦ ¦ ¦ ¦на ответственное хранение; ¦ ¦ ¦ ¦материалы, принятые в переработку; ¦ ¦ ¦ ¦товары, принятые на комиссию; ¦ ¦ ¦ ¦оборудование, принятое для монтажа ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦13. ¦Аудит отражения ¦13.1. Анализ состава событий, ¦ ¦ ¦в бухгалтерском учете ¦произошедших после отчетной даты. ¦ ¦ ¦последствий событий, ¦13.2. Анализ порядка раскрытия ¦ ¦ ¦произошедших после ¦существенных последствий событий, ¦ ¦ ¦отчетной даты, и условных ¦произошедших после отчетной даты, ¦ ¦ ¦фактов хозяйственной ¦в бухгалтерском учете и отчетности ¦ ¦ ¦деятельности ¦за проверяемый период. ¦ ¦ ¦ ¦13.3. Анализ состава условных активов ¦ ¦ ¦ ¦и обязательств и порядка раскрытия ¦ ¦ ¦ ¦информации о них в бухгалтерской ¦ ¦ ¦ ¦отчетности ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦14. ¦Аудит бухгалтерской ¦14.1. Анализ состава и содержания ¦ ¦ ¦отчетности ¦бухгалтерской (финансовой) отчетности ¦ ¦ ¦ ¦за проверяемый период. ¦ ¦ ¦ ¦14.2. Проверка соответствия показателей ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерской отчетности остаткам ¦ ¦ ¦ ¦по счетам Главной книги и регистрам ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета. ¦ ¦ ¦ ¦14.3. Проверка взаимоувязки показателей ¦ ¦ ¦ ¦различных форм отчетности. ¦ ¦ ¦ ¦14.4. Анализ начальных и сравнительных ¦ ¦ ¦ ¦показателей бухгалтерской (финансовой) ¦ ¦ ¦ ¦отчетности. ¦ ¦ ¦ ¦14.5. Анализ порядка включения ¦ ¦ ¦ ¦в бухгалтерскую отчетность показателей ¦ ¦ ¦ ¦деятельности всех подразделений ¦ ¦ ¦ ¦предприятия. ¦ ¦ ¦ ¦14.6. Анализ формирования бухгалтерской ¦ ¦ ¦ ¦отчетности. ¦ ¦ ¦ ¦14.7. Анализ достоверности и полноты ¦ ¦ ¦ ¦раскрытия информации о деятельности ¦ ¦ ¦ ¦предприятия в пояснительной записке ¦ ¦ ¦ ¦к годовой бухгалтерской отчетности. ¦ ¦ ¦ ¦14.8. Раскрытие информации ¦ ¦ ¦ ¦по прекращаемой деятельности предприятия¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦ ¦II. Анализ отдельных показателей финансовой (бухгалтерской) ¦ ¦ ¦отчетности предприятия ¦ +-----+--------------------------T----------------------------------------+ ¦1. ¦Анализ показателей ¦Анализ показателей рентабельности ¦ ¦ ¦рентабельности ¦за отчетный и предшествующий отчетному ¦ ¦ ¦хозяйственной деятельности¦периоды: ¦ ¦ ¦ ¦общей рентабельности; ¦ ¦ ¦ ¦рентабельности собственного капитала; ¦ ¦ ¦ ¦рентабельности активов; ¦ ¦ ¦ ¦рентабельности инвестиций ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦2. ¦Анализ показателей ¦Анализ показателей ликвидности ¦ ¦ ¦ликвидности ¦за отчетный и предшествующий отчетному ¦ ¦ ¦ ¦периоды: ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент текущей ликвидности; ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент абсолютной ликвидности ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦3. ¦Анализ показателей ¦Анализ показателей финансовой ¦ ¦ ¦финансовой устойчивости ¦устойчивости за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦и предшествующий отчетному периоды: ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент обеспеченности собственными ¦ ¦ ¦ ¦средствами; ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент соотношения заемных ¦ ¦ ¦ ¦и собственных средств ¦ +-----+--------------------------+----------------------------------------+ ¦4. ¦Анализ данных о стоимости ¦Анализ изменения стоимости чистых ¦ ¦ ¦чистых активов ¦активов производится за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦и предшествующий отчетному периоды ¦ L-----+--------------------------+----------------------------------------- 10. Порядок (этапы) оказания услуг - годовая аудиторская проверка осуществляется в соответствии с Планом-графиком оказания услуг, составляемым по установленной форме, является предложением участника конкурса и представляется в составе документов конкурсной заявки (приложение № 1 к форме № 5 части IV "Образцы форм и документов для заполнения участниками размещения заказа" конкурсной документации). ПЛАН-ГРАФИК ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ГОДОВОГО АУДИТА ---------------------------------------T-----------T-----------T----------¬ ¦Этапы оказания услуг по каждому ¦Требуемое ¦Предложение¦Примечание¦ ¦отчетному году проверки ¦значение ¦участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦конкурса ¦ ¦ +--------------------------------------+-----------+-----------+----------+ ¦1. Аудиторская проверка финансовой ¦Общее ¦ ¦ ¦ ¦(бухгалтерской) отчетности ¦количество ¦ ¦ ¦ ¦(наименование предприятия) за ____ год¦планируемых¦ ¦ ¦ ¦ ¦дней ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------+-----------+-----------+----------+ ¦1.1. Подготовительный этап ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------+-----------+-----------+----------+ ¦1.2. Этап проверки ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------+-----------+-----------+----------+ ¦1.3. Этап формирования документов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(аудиторское заключение и письменная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦информация) ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------+-----------+-----------+----------+ ¦1.4. Заключительный этап ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------+-----------+-----------+----------+ ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------+-----------+-----------+----------+ ¦* При наличии промежуточных этапов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в течение отчетного периода проверки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦информация предоставляется с их учетом¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------+-----------+-----------+----------+ ¦Итого в целом по контракту ¦ ¦ ¦ ¦ L--------------------------------------+-----------+-----------+----------- 11. Требования к качеству услуг - результаты проведения аудиторской проверки в полном объеме должны соответствовать требованиям, предъявляемым к аудиторской деятельности федеральным законодательством, нормативно-правовыми актами города Москвы, и требованиям к объему и качеству аудиторской проверки предприятия города Москвы, указанным в Технической части. 12. Порядок сдачи и приемки результатов аудита. По результатам аудита каждого отчетного периода составляется аудиторское заключение, подтверждающее годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность предприятия и аудиторский отчет, не менее чем в трех экземплярах. Один экземпляр как минимум представляется в Департамент имущества города Москвы, второй экземпляр - в орган исполнительной власти, в ведении которого находится предприятие, третий представляется Заказчику. В Департамент имущества города Москвы и орган исполнительной власти города Москвы, в ведомственном подчинении которого находится предприятие, по результатам аудиторской проверки с сопроводительным письмом направляются следующие документы: - сопроводительное письмо; - аудиторское заключение с подтвержденной бухгалтерской отчетностью; - аудиторский отчет (письменная информация аудитора). 13. Требования к составлению аудиторского заключения: соответствие федеральному стандарту аудиторской деятельности № 6 "Аудиторское заключение". Вводная часть аудиторского заключения в дополнение к требованиям законодательства должна содержать ссылку на договор и документы, подтверждающие прохождение конкурсного отбора аудиторской организацией. 14. Требования к составлению письменной информации (аудиторский отчет): письменная информация (аудиторский отчет) является предложением участника конкурса, представляется в составе документов конкурсной заявки в форме приложения № 1 к форме № 4 части IV "Образцы форм и документов для заполнения участниками размещения заказа" и должна быть составлена в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности № 22 "Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника" и иметь следующую форму представления: Письменная информация должна быть сброшюрована, подписана аудитором, содержать на титульном листе указание на период проверки, наименование и полные реквизиты аудиторской организации и аудируемого лица, получателей письменной информации, а также иметь следующую структуру изложения информации: A) вводная часть в дополнение к требованиям законодательства должна содержать ссылку на договор и документы, подтверждающие прохождение конкурсного отбора аудиторской организацией. Общие сведения о проверяемом экономическом субъекте. Раскрывать примененную аудитором методику проведения проверки с указанием использованного для выражения мнения о достоверности отчетности уровня существенности (в абсолютном выражении) по соответствующим статьям бухгалтерской отчетности; B) аналитическая часть в дополнение к требованиям законодательства по раскрытию информации по соответствующим разделам проверки должна содержать следующие сведения: данные об организации/реорганизации экономического субъекта; о регистрации предприятия в налоговом органе по месту нахождения имущества, расположенного за пределами г. Москвы; величина уставного фонда, данные о его оплате, причины изменения уставного фонда в отчетном периоде; перечень видов деятельности в соответствии с уставом предприятия и фактических видов деятельности; перечень лицензируемых видов деятельности, сведения о действующих в отчетном периоде лицензиях; организационная схема управления предприятием; постановка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля; сведения о проверках государственных контрольных органов, включая ревизию, за отчетный период (наименование контролирующего органа, цель проверки, дата начала и завершения проверки, дата начала и конца проверяемого периода, результаты проверки); оценка соблюдения положений учетной политики; при наличии вида деятельности по сдаче недвижимого имущества в аренду и/или арендуемых организацией площадей в отдельном разделе должна быть проанализирована и раскрыта соответствующая информация; в разделе "Аудит основных средств" должна быть приведена оценка полноты правоустанавливающих документов на объекты недвижимости, включая земельные участки. Приведены данные об отсутствии на балансе принадлежащих организации объектов. Даны характеристика движения объектов основных средств и общая оценка их использования. Приведена характеристика имущества, расположенного за пределами г. Москвы, по состоянию на конец отчетного периода; в разделе "Аудит капитальных вложений" даны характеристика законсервированных объектов капитальных вложений по состоянию на конец отчетного периода и сведения о наличии и движении объектов незавершенного строительства; в разделе "Аудит финансовых вложений" дан перечень существенных (доля более 20%) вложений; подлежат указанию в соответствующих разделах данные о наличии обременения активов по состоянию на конец отчетного периода; подлежат отражению сведения о субсидиях, целевом финансировании и их использовании за отчетный период (перечень направлений целевого финансирования с долей более 20% от общего объема); в разделе "Финансовые результаты" должна быть отражена структура видов деятельности; в разделе "Использование чистой прибыли" дана оценка правильности применения нормативно-правовых актов г. Москвы; в разделе "Кредиты и займы" подлежит отражению перечень наиболее крупных обязательств (более 20% от общего объема кредитов/займов); в разделах "Аудит дебиторов/кредиторов" подлежит отражению перечень наиболее крупных организаций (доля более 20%); в отдельном разделе должна быть проверена и оценена общая перспектива продолжения финансовой (бухгалтерской) отчетности организации. Как минимум раскрыты следующие показатели: - чистые активы и необходимость увеличения уставного капитала; - рентабельность основной деятельности и деятельности предприятия в целом; - наличие/отсутствие признаков банкротства; - финансовая устойчивость. Отдельная информация по соответствующим разделам может быть представлена в виде таблиц и приложений; C) итоговая часть должна содержать общие выводы по результатам проведенной аудиторской проверки с указанием основных выявленных проблем с рекомендациями по их устранению (предотвращению). Если аудиторская организация считает, что выявленные системные нарушения приведут к искажениям, превышающим уровень существенности, но нет возможности дать количественную оценку отклонений, данные обстоятельства должны быть раскрыты в комментариях. 15. Требования к сроку предоставления гарантий качества оказываемых услуг: гарантия качества оказываемых услуг годового аудита предоставляется Исполнителем на весь объем оказанных услуг на срок не более 36 месяцев. Действие срока гарантии начинается с момента подписания сторонами акта оказанных услуг в отношении каждого отчетного периода проверки по контракту. ------------------------------------------------------------------ -------------------- Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru