Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 26.01.2009 № 19-12/005247
<О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ С УЧЕТОМ ШТРАФОВ И ПЕНЕЙ ЗА НАРУШЕНИЕ ДОГОВОРНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ ДОГОВОРОВ ПО МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗОВ>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 5-6, 2009
Соучредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "СТАТУС-КВО 97", тел. (495) 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер": 35889 в каталоге агентства "Роспечать", 39878 в каталоге "Пресса России", 24310 в каталоге "Почта России"
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru
Адрес редакции: 127015, г. Москва, ул. Б. Новодмитровская, дом 14, строение 7.


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов российской организации у источника выплаты в Республике Беларусь в виде штрафных санкций и пеней, полученных российской организацией от источника в Республике Беларусь при выполнении договоров по международной перевозке грузов?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 26 января 2009 г. № 19-12/005247

Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95 (далее - Соглашение).
В соответствии со статьей 8 Соглашения прибыль предприятия Договаривающегося Государства от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств, указанных в подпункте "ж" пункта 1 статьи 3 Соглашения, облагается налогом только в этом Государстве.
Согласно подпункту "ж" пункта 1 статьи 3 Соглашения термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемую предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда перевозка осуществляется между пунктами, расположенными в одном и том же Договаривающемся Государстве.
В пункте 2 статьи 8 Соглашения предусмотрено, что прибыль от международных перевозок включает прибыль, полученную от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме транспортных средств, а также использования, содержания или сдачи в аренду контейнеров и относящегося к ним оборудования.
В статье 18 Соглашения установлено, что виды доходов, возникающих от источников в Договаривающемся Государстве и о которых не говорится в предыдущих статьях Соглашения, могут облагаться налогом в этом Государстве.
Согласно подпункту "и" пункта 1 статьи 3 Соглашения Минфин России является компетентным органом со стороны РФ по вопросам применения положений Соглашения.
На основании письма Минфина России от 27.12.2002 № 04-04-06/262 статья 18 "Другие доходы" Соглашения не регулирует налогообложение доходов, упомянутых в предыдущих статьях Соглашения.
В другом письме Минфина России от 15.09.98 № 04-06-02/1 определено, что статья 18 Соглашения может быть применена к доходам в виде штрафов и пеней за нарушение договорных обязательств, так как данные доходы не относятся к категории доходов от предпринимательской деятельности и их налогообложение не регулируется другими статьями Соглашения.
Если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве получает доход или владеет имуществом в другом Договаривающемся Государстве, которые согласно положениям Соглашения могут облагаться налогом в другом Государстве, сумма налога на этот доход или имущество, подлежащая уплате в этом другом Государстве, может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом или имуществом в первом упомянутом Государстве.
Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого Государства на такой доход или имущество, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами. Об этом говорится в статье 20 Соглашения.
Порядок осуществления зачета налога на прибыль, удержанного с доходов российской организации источником выплаты за пределами РФ при уплате ею налога на прибыль в России, установлен в статье 311 НК РФ.
Кроме того, если лицо с постоянным местопребыванием в Договаривающемся Государстве считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут его к налогообложению не в соответствии с Соглашением, оно вправе независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих Государств, представить свое заявление компетентному органу того Государства, лицом с постоянным местопребыванием в котором оно является, или, если его случай относится к пункту 1 статьи 21 Соглашения, того Договаривающегося Государства, гражданином которого оно является (ст. 22 Соглашения).

Заместитель
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по г. Москве
А.Н. Чугунова


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru