|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 09.01.2009 № 18-15/3/007569@
<О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ КАРТОЧЕК ПО ФОРМЕ 1-НДФЛ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 5-6, 2009
Соучредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "СТАТУС-КВО 97", тел. (495) 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер": 35889 в каталоге агентства "Роспечать", 39878 в каталоге "Пресса России", 24310 в каталоге "Почта России"
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru
Адрес редакции: 127015, г. Москва, ул. Б. Новодмитровская, дом 14, строение 7.
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Каков порядок заполнения налоговых карточек по форме 1-НДФЛ при наличии на начало налогового периода долга по налогу за налогоплательщиком или доли по налогу за налоговым агентом?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 9 января 2009 г. № 18-15/3/007569@
Согласно статье 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Порядок заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ) утвержден приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.
В соответствии с данным порядком налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику - физическому лицу:
- сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;
- результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.
В разделе 3 налоговой карточки в поле "На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком/Долг по налогу за налоговым агентом)" указывается суммарная по всем ставкам налога величина задолженности из итоговой строки раздела 6 налоговой карточки за предыдущий налоговый период.
В этом же поле указывается сумма излишне удержанного (не удержанного) налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем налоговом периоде по результатам перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды. Результаты перерасчета отражаются в разделе 8 в строках по каждому году.
В строке "Налог исчисленный" раздела 3 ежемесячно отражается сумма налога, исчисленная нарастающим итогом исходя из показателей строки "Налоговая база (с начала года)" и ставки 13%.
В строке "Налог удержанный" указывается сумма налога, которую фактически удержали с доходов физического лица в текущем налоговом периоде.
В строке "Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога" указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в отчетном периоде, в том числе в связи с перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды.
Раздел 6 налоговой карточки заполняется налоговым агентом по итогам налогового периода или при увольнении работника в течение отчетного налогового периода.
Таким образом, если за предыдущий налоговый период у налогоплательщика осталась задолженность по уплате налога или налоговым агентом была излишне удержана сумма налога, эти данные переносятся в поле налоговой карточки за текущий налоговый период "На начало налогового периода" из итоговой строки раздела 6 карточки за предыдущий налоговый период.
Сумма налога, возвращенная налогоплательщику в связи с перерасчетом за предыдущий налоговый период, указывается в разделе 3 в поле "На начало налогового периода (Долг по налогу за налоговым агентом)" и строке "Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога", в разделе 6 "Возвращено" и в разделе 8 "Долг по налогу за налоговым агентом перед налогоплательщиком".
В строках "Налог исчисленный" и "Налог удержанный" разделов 3 и 6 отражаются суммы налога, исчисленные и удержанные за текущий налоговый период.
Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган, отражается в соответствующих строках разделов 3 и 6.
В связи с тем что в налоговой карточке не предусмотрено поле для отражения информации о фактическом удержании в отчетном налоговом периоде суммы задолженности, указанной в поле "На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком)", налоговый агент может вести учет указанной информации дополнительно в произвольной форме.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
